在工业企业会计核算中，生产成本作为核心成本类科目，贯穿产品制造全流程的账务处理。该科目通过基本生产成本和辅助生产成本两个二级科目，系统记录从原材料投入、人工分配到完工结转的全过程。其借贷方向规则严格遵循实际成本法，借方归集生产环节发生的各项费用，贷方反映完工产品的成本转出。
直接材料的核算构成生产成本的基础环节。当生产部门领用构成产品实体的原材料时，需按实际消耗量进行价值转移。例如生产领用价值10,000元钢材时，会计分录为：
借：生产成本—基本生产成本 10,000
贷：原材料 10,000
该处理既符合成本归集原则，又实现了存货价值的准确流转。对于委托加工物资发出的材料，同样通过委托加工物资科目进行中转核算。
直接人工的核算需区分生产性薪酬与其他类型支出。计提生产工人工资时，会计分录体现为：
借：生产成本—基本生产成本 50,000
贷：应付职工薪酬 50,000
该分录确保人工成本与产品制造的匹配性，避免费用错配。特别需要注意的是，非直接生产人员的薪酬应计入制造费用或管理费用。
制造费用的月末分配是成本核算的关键步骤。车间管理人员工资、设备折旧等间接费用，通过以下流程处理：
- 归集阶段：
借：制造费用 20,000
贷：累计折旧/应付职工薪酬等 20,000 - 分配阶段：
借：生产成本—基本生产成本 20,000
贷：制造费用 20,000
这种分步处理既符合成本分配原则，又能清晰反映间接费用的流转路径。
辅助生产成本的分配需要采用科学的分摊标准。当动力车间为生产部门提供电力支持时：
借：生产成本—基本生产成本 8,000
贷：生产成本—辅助生产成本 8,000
实务中常选用机器工时、直接人工等作为分配基准，确保成本分配的合理性。对于跨部门服务，还需按受益比例进行多维度分配。
完工产品结转标志着生产成本的价值转化。当产品完成全部工序验收入库时：
借：库存商品 88,000
贷：生产成本—基本生产成本 88,000
该处理需同步考虑在产品约当产量，采用先进先出法或加权平均法计算完工产品成本。对于农产品等特殊产品，还需通过消耗性生物资产科目进行中转核算。
