已售未提业务如何进行会计确认与账务处理？

在企业经营过程中，"已售未提"是常见的业务场景，指商品已完成销售但客户尚未提货的状态。根据权责发生制原则，此类业务的会计处理需聚焦收入确认时点和物权转移实质。核心处理流程涉及三个关键环节：收入确认、成本结转和税务申报，需要准确把握会计准则与税法规定的衔接。

在会计处理层面，当商品控制权已转移且满足收入确认条件时，无论是否开具发票或收取货款，均需按公允价值确认收入。具体会计分录为：借：应收账款（或合同资产）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）此时若商品仍存放于企业仓库，可建立备查簿登记代管商品，但无需调整库存科目。对于暂未完成物权转移的情形，应通过发出商品科目进行过渡核算，会计分录为：借：发出商品
贷：库存商品

税务处理需注意增值税和企业所得税的申报差异。根据增值税暂行条例，未开票但已产生纳税义务的销售需在当期申报表中填列未开票收入，其税额计算需按适用税率计提。企业所得税则依据会计确认的利润额计算，需将收入扣除对应成本后的差额计入应纳税所得额。实务操作中要特别注意申报数据的逻辑衔接，避免重复纳税。

成本结转环节需同步进行，确保收入与成本的配比性。会计分录为：借：主营业务成本
贷：库存商品（或发出商品）若采用暂估入库方式处理未取得采购发票的存货，需在次月红字冲回暂估分录，待取得发票后按实际金额调整成本。这种处理既能满足会计核算的及时性要求，又可规避税务风险。

特殊业务场景需差异化处理：对于部分开票部分未提货的情况，建议拆分核算已开票与未开票业务；若涉及资产负债表日后调整事项，应通过以前年度损益调整科目处理。所有会计处理都需建立完整的备查台账，完整记录商品流向、开票进度和收款情况，为后续业务闭环管理提供数据支撑。