在预算会计体系下，罚没收入的处理需要严格遵循财政管理要求，其核算流程与财务会计存在显著差异。行政事业单位作为非营利性主体，罚没收入属于财政性资金，需通过应缴预算款科目核算并全额上缴国库，不得留存或直接用于支出。企业若涉及罚没收支，则需区分营业外收入和营业外支出科目，同时关注税务调整事项。以下从行政事业单位和企业的不同视角展开具体分析。
一、行政事业单位的预算会计分录流程根据预算管理要求，行政事业单位需将罚没收入纳入财政专户管理。收取款项时，需通过双分录核算：借：资金结存（反映预算资金的增加）贷：其他预算收入（体现收入来源性质）同时，财务会计层面需同步记录实际资金流动：借：库存现金/银行存款贷：其他收入
款项上缴时，需核销预算会计中的资金结存：借：其他预算收入贷：资金结存这一流程确保财政资金的完整性，符合《财政总预算会计制度》中"收支两条线"的管理原则，避免预算外资金滞留。
二、企业罚没收支的会计处理差异企业若收到外部罚没款，需确认为营业外收入：借：银行存款贷：营业外收入——罚没收入但若企业因违规支付罚款，则需计入营业外支出：借：营业外支出——罚款支出贷：银行存款需特别注意的是，这类支出依据《企业所得税法》第十条，属于不得税前扣除项目，需在年度汇算清缴时进行纳税调整。
三、核心术语与实务要点
- 应缴预算款是行政事业单位核算罚没收入的核心科目，具有强制上缴特性，反映单位代行政府职能收取的非税收入性质；
- 其他预算收入在预算会计中属于临时性过渡科目，仅用于核算尚未上缴的财政性资金；
- 企业处理需注意：
- 罚款支出不得使用管理费用或销售费用
- 收取的押金罚没需区分是否属于经营业务范畴
- 涉及税务罚款需单独设置明细科目备查。
实务操作中，会计人员需结合单位性质准确选择核算路径：行政事业单位应重点把握"收缴分离"原则，确保资金及时足额入库；企业则需强化税务风险意识，规范凭证管理以应对可能的税务稽查。对于混合所有制单位，还需注意区分财政拨款收入与经营性收入的核算边界。
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