公司自用物资如何正确处理会计分录？

当企业将自产或外购物资用于非销售用途时，其会计处理需要区分业务场景和物资性质。根据《企业会计准则》和增值税暂行条例的要求，这类业务既涉及资产形态的转化，也可能触发视同销售的税务处理。以下是核心场景的会计处理要点，需特别注意借贷方向、科目匹配及税务合规性。

一、自产货物用于职工福利

企业将自产产品发放给员工作为福利，需按同类产品售价计算增值税销项税额。此时会计处理不确认收入，但需体现资产消耗和费用归集：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×税率）
贷：库存商品（成本价×数量）
例如发放成本5万元、售价8万元的自产商品，需确认销项税额1.36万元（8×17%），同时减少库存商品5万元。

二、促销赠品处理

赠送商品需区分纳税人类型：

• 小规模纳税人直接结转成本并计提增值税：
  借：销售费用
  贷：库存商品（进价）
  贷：应交税费——应交增值税（销售额×3%）
• 一般纳税人需按公允价值计算销项税额：
  借：销售费用
  贷：主营业务收入（公允价值）
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
  同时结转成本：
  借：主营业务成本
  贷：库存商品

三、存货非正常损耗

采购物资发生非正常损失（如运输途中被盗），需转出进项税额：

1. 采购入库时：
   借：材料采购
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：应付账款
2. 确认损失时：
   借：待处理财产损溢
   贷：材料采购
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   例如采购含税3万元油品被盗，需将进项税额0.39万元转出，损失总额计入营业外支出。

四、固定资产评估入账

未取得发票的固定资产可评估入账，但税务处理受限：
借：固定资产（评估价值）
贷：资本公积/其他应付款
折旧计提可正常进行，但税法不认可评估价值，需在汇算清缴时进行纳税调整。例如评估入账10万元设备，会计每年计提折旧1万元，但税务仅认可5万元原值对应的折旧。

五、零头尾款简化处理

未收回的小额应收账款（如0.01元差额）：

1. 差额调整：
   借：其他应付款——现金长款
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 结转损益：
   借：其他应付款——现金长款
   贷：营业外收入
   此类处理符合会计重要性原则，避免过度细化核算。

通过上述分类处理，企业既能满足会计信息质量要求，又能实现税务合规。实务中需特别注意增值税链条完整性（如视同销售场景）和资产权属转移的实质，避免因科目错配引发审计风险。对于复杂业务，建议结合金税系统数据与专业税务意见进行双重验证。