企业以酒抵债属于债务重组行为，需按照《企业会计准则第12号——债务重组》处理。该业务涉及存货所有权转移、增值税视同销售及企业所得税调整等核心问题，需通过规范的会计分录和税务处理实现账务合规性。具体操作中，需明确公允价值计量、重组收益确认和税务申报差异等关键环节，以下从会计处理、税负影响和实务要点三方面展开分析。
在会计处理层面，债务人需将抵债酒水按公允价值确认收入并结转成本。假设企业以市场价值190万元的酒抵偿200万元债务，其会计分录为：
借：应付账款 200万
贷：主营业务收入 168.14万（190万÷1.13）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）21.86万
贷：其他收益-债务重组收益 10万
同时结转成本：
借：主营业务成本 150万
贷：库存商品 150万
此处理体现了存货抵债的购销实质，差额10万元计入其他收益反映债务重组利得。
增值税处理需重点关注视同销售规则。根据《增值税暂行条例实施细则》，以货物抵债属于有偿转让所有权，债务人应按公允价值计提销项税额。若抵债酒水为外购商品，其原进项税额若已抵扣则无需转出；若为自产酒水，需按同类产品市场价计税。例如案例中190万元市场价需拆分为168.14万元收入和21.86万元销项税，实现增值税链条完整。
企业所得税需进行双重调整。一方面，抵债酒水需按公允价值190万元确认视同销售收入，同时允许扣除账面成本150万元；另一方面，债务重组收益10万元需全额计入应纳税所得额。此外，债务重组可能触发特殊性税务处理，若符合“具有合理商业目的且股权支付比例≥85%”等条件，可递延确认重组所得。但实务中酒水抵债通常不满足该条件，需按一般性税务处理申报。
实务操作中需注意以下要点：
- 公允价值确认：优先采用活跃市场报价，若无则通过评估确定
- 凭证管理：需保存债务重组协议、评估报告及货物交割单证
- 小企业差异：执行《小企业会计准则》的企业需将重组收益计入营业外收入而非其他收益
- 税务申报衔接：增值税申报表需在“未开具发票销售额”栏次填报视同销售金额，企业所得税年报通过《视同销售调整表》同步处理
特殊情况下，若抵债酒水属于外购礼品且未取得专用发票，需按《企业所得税法实施条例》要求，以购入价确认视同销售成本。例如外购100万元酒水用于抵债120万元债务，则视同销售收入120万元，成本100万元，产生20万元应税所得。此类业务需综合评估税负成本与现金流优化的平衡，避免因抵债引发额外税务负担。
