企业向客户交付礼品电器的会计处理，需根据礼品来源和业务场景选择不同的核算方法。这类经济行为不仅涉及常规的费用确认，还需考虑增值税处理和税务合规要求，尤其是视同销售规则对账务的影响。以下从会计科目选择、税务处理和实务操作三个维度展开说明。
在科目选择层面，需明确赠送行为的目的。若属于促销活动或客户维护，应通过销售费用——业务招待费/推广费核算。例如外购电器直接赠送客户时：借：销售费用——业务招待费
贷：库存商品
同时需将外购商品对应的增值税进项税额转出，确保税务合规。若是自制电器，则需按市场价确认视同销售收入，并结转成本：借：销售费用——推广费
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品。
税务处理需特别关注三个要点：
- 增值税视同销售规则要求，无论外购或自制礼品，均需按公允价值计算销项税额。例如价值5000元的电器，假设税率13%，需确认650元销项税
- 企业所得税中，业务招待费按实际发生额60%税前扣除，且不超过年收入5‰
- 若单次赠送超过800元，需代扣个人所得税，但附销售行为的赠品可豁免。
实务操作中建议遵循以下流程：
- 签订赠送协议明确商业目的，避免涉及商业贿赂风险
- 建立赠品台账记录电器型号、数量、接收方信息
- 财务部门每月核对出入库单据与费用明细，确保账实相符
- 年末汇算清缴时，单独归集业务招待费，准备税会差异调整资料。
特别提醒：若通过银行转账采购礼品电器，应保留完整的资金流水凭证；现金支付则需注意单笔限额管理。对于价值较高的电器赠送（如单价超5000元），建议增加法务审核环节，防范合规风险。
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