企业在处理未收回借款利息时，需根据会计准则和财税政策，通过多阶段分录反映债权变动与收入确认。这一过程既涉及常规权责发生制下的利息计提，也需针对逾期风险进行坏账准备及表外核算调整，同时需注意增值税和企业所得税的税务处理差异。以下从四个维度展开具体操作逻辑：
在常规利息确认阶段，根据权责发生制要求，企业应按合同约定计提利息收入。计息日会计分录为：
借：应收利息
贷：利息收入
此分录体现债权形成与收入确认的同步性。若客户在付息日全额支付，则通过借：银行存款/贷：应收利息完成资金流转。但若出现逾期未付，需转入下一阶段处理。
当利息逾期未收回时，会计处理需区分90天临界点。逾期90天内，保留表内核算但停止计提新利息；超过90天则需冲减原收入并转入表外。具体操作包含：
- 对逾期部分作红字冲销：
借：应收未收利息（红字冲减）
贷：利息收入（红字冲减） - 表外登记：
收入：应收未收利息（表外科目）
这一流程既符合《企业会计准则第22号》对实际利率法的要求，也满足原《金融企业会计制度》的双90天规则。
对于长期未能收回的利息，企业需启动资产减值程序。根据风险评估计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
若后续确认无法收回，则通过借：贷款损失准备/贷：非应计贷款完成核销。值得注意的是，核销后若意外收回款项，需按营业外收入入账，避免重复征税。
税务处理层面需关注增值税与所得税差异。增值税方面，逾期90天后的利息暂缓纳税，实际收回时补缴；企业所得税则允许按收付实现制调整应税收入，即逾期利息可在实际收回或会计确认时计入应纳税所得额。这种财税差异要求企业建立备查账簿，确保税务申报与财务核算的衔接合规。
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