企业短期借款业务的会计处理需要严格遵循权责发生制和费用配比原则。茂源公司2020年1月发生的三个月期银行借款业务，涉及四个关键时间节点的账务处理，核心在于正确处理本金确认、利息预提和本息偿付的会计确认流程。该案例中借款本金100,000元，年利率6%，利息按月预提且到期一次性支付，这种业务模式在短期融资中具有典型性。
初始借款确认是会计处理的起点。1月1日取得银行借款时，企业资产和负债同时增加。需按照会计等式原理，在资产类科目银行存款记录资金流入，同时确认负债类科目短期借款。这个环节的会计分录为：
借：银行存款 100,000元
贷：短期借款 100,000元
该处理体现了借贷记账法下"有借必有贷，借贷必相等"的基本规则。
利息预提阶段涉及两个重要会计原则的应用：
- 权责发生制要求企业将利息费用归属到实际受益期间
- 配比原则确保费用与收入期间相匹配
每月月末需计提的利息金额计算公式为：本金×月利率=100,000×6%÷12=500元。1月31日和2月28日的会计分录均应为：
借：财务费用 500元
贷：应付利息 500元
通过预提费用科目累计负债，避免费用集中在偿付期确认。
本息偿付环节的会计处理需要区分本金偿还和利息支付。3月31日需同时处理三项内容：
- 冲销短期借款本金
- 支付累计应付利息1,000元（前两月预提）
- 确认当期财务费用500元（3月份利息）
完整的分录组合为：
借：短期借款 100,000元
借：应付利息 1,000元
借：财务费用 500元
贷：银行存款 101,500元
这种处理方式完整反映了资金流出对资产和负债科目的影响。
在实务操作中要特别注意两个易错点：
- 利息计算必须精确到实际天数（本例简化为按月平均计算）
- 应付利息科目余额需在资产负债表日准确列报
该案例的完整处理流程验证了会计恒等式的平衡性：资产（101,500元流出）=负债（100,000+1,000元减少）+所有者权益（1,500元费用减少利润）。通过规范化的会计处理，能够真实反映企业的财务状况和经营成果。
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