公司开业送礼的会计处理需区分哪些财税要点？

企业在开业庆典中向客户赠送礼品或礼金时，需根据礼品性质、用途及税务规定进行差异化处理。这类支出涉及增值税视同销售、企业所得税调整及个人所得税代扣义务等核心环节，若账务处理不当可能引发税务风险。例如现金送礼需考虑代扣代缴个税，库存商品赠送需完成增值税链条确认，而购物卡等特殊形式更需注意发票合规性。以下从常见场景切入，解析具体操作方法。

对于即买即用的开业礼品（如花篮、装饰品），会计处理相对简单。若通过银行转账购买价值5000元的花篮，则：借：销售费用——业务招待费 5000
贷：银行存款 5000
该场景下需注意业务招待费税前扣除限额，即实际发生额的60%与当年营业收入5‰的孰低值。若礼品单价过高，可能触发商业贿赂风险，需结合企业内控制定合理标准。

若涉及库存商品赠送（如商贸企业调拨自有酒水作为礼品），需执行增值税视同销售。例如调拨购入价6万元（不含税）的商品时：借：销售费用——业务招待费 67800
贷：库存商品 60000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）7800
此处需同步完成三项操作：

• 确认视同销售收入6万元与成本6万元，填报企业所得税汇算清缴表A105010
• 检查是否取得合规进项发票，避免因进项转出不完整导致税务稽查
• 礼品公允价值需符合市场标准，防范转让定价风险

当采用购物卡等预付凭证时，处理流程分为两阶段：

1. 购卡时：借：预付账款——预付卡 5000
   贷：银行存款 5000
2. 赠送时根据用途选择科目：

• 客户维护计入业务招待费
• 促销活动计入销售费用——促销费需附购卡发票复印件及赠送凭证，且不得提前抵扣企业所得税。若单次赠送超过800元，还需代扣20%偶然所得税。

特殊情形处理需特别注意：

• 现金红包：除计入业务招待费外，必须通过应付职工薪酬过渡并代扣个税
• 混合用途礼品：如既用于开业庆典又用于日常招待，需按合理比例分摊
• 跨期费用：若开业筹备期较长，需判断是否属于开办费核算范畴

企业应建立礼品管理台账，记录收赠双方信息、金额及事由，留存完整的审批流程及签收证明。对于年赠送金额超50万元的企业，建议单独设置广宣费科目核算，既满足税法扣除基数计算要求，又便于内部费用分析。定期开展税会差异分析，特别是针对视同销售产生的暂时性差异，确保汇算清缴数据准确。