周转金的会计处理需根据其资金性质和使用场景区分不同科目。若该笔100万元属于财政部门拨入的专项资金，应通过周转金科目核算；若为企业内部拨付给部门的业务备用金，则涉及其他应收款；若为外部借入款项，则需使用其他应付款或实收资本科目。以下是三种典型场景下的分录逻辑与操作要点：
借：银行存款 1,000,000
贷：周转金 1,000,000
当企业收到财政部门拨入的专项资金时，直接通过周转金科目反映资金来源，此科目属于负债类，后续归还时反向冲销即可。需注意，此类周转金通常有明确的用途限制，需在账务中单独列示以符合合规性要求。
借：其他应收款——业务周转金 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
若企业向内部部门拨付业务备用金，需通过其他应收款科目挂账，体现资金占用关系。此类周转金的管理要点包括：
- 设立定额备用金或非定额备用金制度，定期核对使用情况
- 报销时冲减其他应收款，补足差额时重新计入
- 归还时需确保资金流向清晰，避免账实不符
借：银行存款 1,000,000
贷：其他应付款——XX个人/机构 1,000,000
当资金来源于外部借款（如个人或关联方）时，需通过其他应付款科目记录负债。例如企业向经理借款补充流动资金，需签订借款合同并明确利息条款。若借款方为股东且资金性质属于注资，则可能贷记实收资本，但需完成工商变更登记程序。
特殊场景如住房周转金的处理则更为复杂。例如企业收到住房租赁保证金或出售职工住房的净收益时，需贷记住房周转金科目，后续用于职工福利支出需单独设置明细科目核算。此类资金需与公益金、住房公积金严格区分，避免混用。
在编制分录时，需特别注意三点：
- 科目选择的准确性，避免将周转金与其他应付款混淆
- 资金性质的判定，如财政拨款、内部周转、外部借款需采用不同处理逻辑
- 后续管理的衔接，例如定期盘点备用金、计提利息费用（如有）等
实务中建议通过以下流程规范操作：
- 签订协议明确资金用途与归还条件
- 根据来源选择对应科目编制分录
- 建立辅助台账跟踪资金使用状态
- 期末核对余额并调整账务差异
- 归还时冲销原科目并保留凭证备查
正确处理周转金不仅能提升财务报表的可靠性，还可规避税务风险。例如将股东借款错误计入实收资本可能引发虚假注资争议，而混淆其他应收款与周转金科目会导致负债结构失真，影响偿债能力分析。因此，会计人员需结合业务实质，精准匹配会计准则要求。
