住房公积金作为企业与员工共同承担的长期住房保障制度，其账务处理需严格遵循权责发生制和配比原则。根据现行会计准则，当月扣缴公积金的会计处理涉及计提、代扣和缴纳三个核心环节，需要区分企业承担部分与个人承担部分的核算逻辑。以下从操作流程、科目设置和实务要点三个维度展开解析。
一、企业承担部分的计提处理企业需在职工提供服务的会计期间，按照工资基数和当地规定比例（通常5%-12%）计提公积金。根据职工所属部门，将企业承担部分计入相应成本费用科目：借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据受益对象）贷：应付职工薪酬——住房公积金（企业部分）例如某管理人员月薪1万元，企业按12%比例计提公积金时，需将1,200元计入管理费用。这种处理遵循费用与收益匹配原则，确保人工成本准确反映在当期损益中。
二、个人承担部分的代扣操作从员工应发工资中代扣个人公积金时，需通过过渡科目核算：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——代扣住房公积金（个人部分）若某员工个人应缴公积金960元，该操作将使应付工资科目减少960元，同时形成对员工的负债。实务中需注意：当月工资发放与次月公积金缴纳的时间差异，要求其他应付款科目需保持清晰的代扣记录。
三、合并缴纳的会计处理实际向公积金管理中心缴款时，合并处理企业和个人承担部分：借：应付职工薪酬——住房公积金（企业部分）借：其他应付款——代扣住房公积金（个人部分）贷：银行存款例如企业当月应缴公积金总额3,600元（其中企业2,400元，个人1,200元），该分录将同时核销应付职工薪酬负债和其他应付款负债。操作时必须核对缴款凭证与账面金额，确保借贷平衡和科目清零。
四、特殊场景处理规范
- 跨期调整：若存在补缴往期公积金，应通过以前年度损益调整科目处理
- 基数变更：年度缴费基数调整时，需重新计算并修正计提金额
- 工资代扣异常：当实发工资不足抵扣个人应缴额时，可启用其他应收款科目暂挂这些特殊业务要求会计人员建立辅助台账，及时跟踪未清款项并做好账龄分析。
五、财务影响与合规要点从财务数据层面，企业承担部分直接增加人工成本，影响利润表项目；个人代扣部分属于负债类科目变动，反映在资产负债表流动负债项。税务处理中需注意：企业缴纳部分可在企业所得税前全额扣除，而个人部分已在计算个税时作为专项扣除抵减应纳税所得额。建议每月末核对应付职工薪酬科目余额，确保与公积金管理中心的对账单数据一致。
