在企业日常经营中，税务发票的会计处理是财务核算的核心环节。无论是开具发票确认收入，还是收到发票登记成本，都需要通过规范的会计分录准确反映涉税经济活动。由于增值税的特殊计税规则，涉及销项税额、进项税额以及各类转出、结转操作，必须遵循清晰的科目设置和流程要求，否则可能导致税务申报错误或账务混乱。
对于开具发票的业务场景，需区分纳税人类型和计税方式。一般纳税人销售货物时：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
若采用差额计税方式（如建筑服务），则贷记应交税费—应交增值税（简易计税）。小规模纳税人开具发票时，由于税率简化，直接贷记应交税费—应交增值税科目。值得注意的是，视同销售行为（如无偿赠送、分配股东等）即使未开票也需确认销项税额，需按公允价值或成本价计提税额。
收到发票时，需根据发票类型处理进项税。取得增值税专用发票后：借：原材料/固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
特殊情况下，如收购农产品或取得通行费电子发票，需按9%计算抵扣：借：原材料（收购金额×91%）
应交税费—应交增值税（进项税额）（收购金额×9%）
贷：银行存款。对于未认证的发票，应先计入待认证进项税额科目，待认证后再转入进项税额。
当发生进项税额转出时，需通过专门科目调整。例如：
- 购入商品用于集体福利：
借：应付职工薪酬
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出） - 管理不善导致存货损毁：
借：管理费用
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
若涉及固定资产盘亏，需通过固定资产清理科目中转出未折旧部分对应的进项税。
税款缴纳与结转需按月处理。月末若销项税额大于进项税额：
- 结转未交增值税：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税 - 实际缴纳税款：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
若存在预缴税款（如建筑服务异地预缴），需通过预交增值税科目核算，并在申报时抵减应纳税额。
特殊业务如农产品加计扣除或即征即退需单独处理。生产领用农产品时：借：生产成本
应交税费—应交增值税（加计抵减）
贷：原材料
收到即征即退税款时：借：银行存款
贷：其他收益—政府补助。此外，差额征税业务需同步冲减成本，例如建筑业：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本。
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