企业在预售餐券的会计处理中，需根据业务场景及会计准则差异选择对应的核算方式。预售餐券本质属于预收款与收入递延的结合体，其核心在于准确划分资金性质与收入确认时点，同时需兼顾增值税、企业所得税等税务处理规则。以下从发行、销售、核销及税务四个维度展开具体操作要点。
在预售餐券发行环节，需通过内部科目调整完成权责划分。根据网页1业务4的案例，企业需设置合同负债-库存餐券与合同负债-发行餐券两个二级科目：
借：合同负债-库存餐券
贷：合同负债-发行餐券
该步骤属于内部凭证流转，未涉及实际资金收付，主要目的是建立餐券总量管控机制。若执行《小企业会计准则》，可简化处理直接使用预收账款科目（网页2）。
餐券对外销售阶段需区分收款方式。以现金或电子支付收取款项时：
借：库存现金/银行存款
贷：合同负债-库存餐券（或预收账款）
若存在充值返现等促销活动，返现部分需通过销售费用科目核算（网页5）。例如充值时赠送20%餐券：
借：销售费用-促销费
贷：预付账款-充值返现
客户使用餐券消费时触发收入确认。假设顾客使用面值500元餐券消费，企业需拆分收入与增值税：
借：合同负债-库存餐券 500
贷：主营业务收入-餐饮收入 471.70（500÷1.06）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）28.30
若执行《企业会计准则》且涉及附赠权益（如消费满赠券），需按公允价值分摊收入至合同负债，后续使用时再结转（网页4）。例如销售1000元餐品赠送200元餐券：
借：银行存款 1000
贷：主营业务收入 830（1000×83%）
贷：合同负债-现金抵扣券 141.50（1000×17%÷1.06）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）28.50
餐券作废或过期处理需核销负债科目。根据网页1业务4的清账要求：
借：合同负债-发行餐券
贷：合同负债-库存餐券
该操作清除未使用餐券对应的负债余额，确保报表数据真实性。若存在跨年度失效情形，需在资产负债表日进行价值重估调整（网页4）。
税务处理需把握三个关键点：
- 增值税：预售环节不产生纳税义务，实际消费时按折后金额开票计税（网页2）；
- 企业所得税：以餐券核销时点确认应税收入，预收款不纳入当期计税基础；
- 票据管理：若向企业客户开具预付凭证，需使用增值税普通发票并备注“预付款”（网页4）。
