当企业按合同约定预付50%货款时，需通过预付账款科目记录资金流动。该科目属于资产类账户，借方登记预付款项的增加，贷方反映实际收货后的结算与调整。这一过程不仅涉及资金划转，还需匹配后续的货物验收与款项清算，确保资产负债的真实性与权责发生制的严谨性。
对于预付50%货款的初始环节，企业需根据合同金额的半数确认债权。例如采购总价50,000元时，按50%比例预付款项应作：借：预付账款——供应商 25,000
贷：银行存款 25,000
该分录依据《企业会计准则》对预付款项的确认要求，将资金占用转化为对供应商的债权。值得注意的是，若企业未单独设置预付账款科目，可通过应付账款借方核算，此时需在期末将借方余额重分类至预付账款报表项目。
货物验收阶段需同步处理价税分离与债权冲抵。假设收到增值税专用发票显示货款50,000元、税额8,500元，则需将预付账款冲减至零并确认应付差额：借：原材料 50,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额）8,500
贷：预付账款——供应商 58,500
此步骤通过借贷平衡原则，将预付债权转化为存货成本与进项税额。此时预付账款科目出现贷方余额33,500元，反映企业尚未支付的尾款。
补付剩余款项时需注意交易实质与凭证对应。根据发票金额与预付差额，企业需补足33,500元：借：预付账款——供应商 33,500
贷：银行存款 33,500
该操作使预付账款科目余额归零，完整记录从预付款到全款支付的资金循环。若发生预付超支，则需通过银行存款借方收回多付款项，保持科目余额的准确性。
特殊情形处理需关注坏账风险与税务合规。当供应商无法履约时，应将预付账款转入其他应收款并计提坏账准备，避免虚增资产。税务处理上需确保取得合规增值税专用发票，否则预付账款对应的进项税额不得抵扣，可能造成企业现金流损失。实务操作中还需注意预付账款与应付账款的科目选择差异，避免因核算科目错误导致财务比率失真。
