在企业经营中，厂房租赁押金的支付与回收是常见的经济活动。这类交易需通过规范的会计分录准确反映资产流动，并遵循权责发生制原则。押金本质上是具有退还性质的债权资产，其账务处理需区分支付、持有、收回或损失等不同阶段，核心在于正确使用其他应收款科目进行核算，同时关注资金安全与风险控制。
一、支付押金阶段的会计分录
当企业通过银行转账支付厂房押金时，需确认其他应收款的资产属性。根据租赁合同约定，支付押金50,000元的典型分录为：
借：其他应收款—厂房押金 50,000
贷：银行存款 50,000
该分录表明企业将押金视为短期债权，未来可通过合同履约收回。此时需注意原始凭证的完整性，包括转账凭证、租赁合同等，以支持后续账务核对。
二、租赁期间的会计管理
在押金持有阶段，企业需定期进行账龄分析，关注押金回收风险。若发现房东存在财务困难或违约迹象，应及时采取协商追加担保等措施。此阶段的重点包括：
- 档案管理：保管租赁合同、付款凭证等资料；
- 科目监控：确保其他应收款余额与合同金额一致；
- 风险预警：对超期未退押金计提坏账准备（如有相关会计政策）。
三、押金收回或损失的分录处理
1. 全额收回押金
租赁期满且无争议时，收到银行退款的会计分录为：
借：银行存款 50,000
贷：其他应收款—厂房押金 50,000
该操作完成债权资产的闭环核销。
2. 部分押金被扣除
若因厂房损坏被扣10,000元押金，实际收回40,000元，需分两步处理：
借：银行存款 40,000
贷：其他应收款—厂房押金 40,000
借：营业外支出—押金损失 10,000
贷：其他应收款—厂房押金 10,000
被扣部分需确认为非经常性损失，直接影响当期利润。
3. 押金完全无法收回
若押金因对方破产等原因无法收回，且企业未计提坏账准备，则直接计入费用：
借：营业外支出—押金损失 50,000
贷：其他应收款—厂房押金 50,000
若已计提坏账准备，则需通过坏账准备科目过渡核销。
四、特殊情形与核算要点
- 税务处理：押金损失需留存合同终止证明、催收记录等资料，以满足企业所得税税前扣除要求；
- 科目混淆规避：押金不得与租金混用长期待摊费用或预付账款科目；
- 多期租赁处理：跨年度押金需在资产负债表中单独披露，避免与经营性应收款项合并列示。
通过上述分阶段的会计处理，企业可系统追踪押金动态，平衡资产真实性与风险控制需求，为财务报告提供可靠依据。
