货币支出涉及企业日常运营中现金、银行存款和其他货币资金的使用，需根据业务场景选择对应的会计科目进行账务处理。库存现金主要用于小额支付和备用金管理，银行存款适用于大额交易和常规结算，而其他货币资金则专门处理外埠存款、银行汇票等特殊支付方式。不同资金类型的支出需遵循复式记账原则，通过借贷平衡反映资金流向与业务实质。
在库存现金支出场景中：
- 备用金拨付需通过其他应收款核算：
借：其他应收款（备用金）
贷：库存现金
例如行政部门拨付备用金时，需减少库存现金并挂账其他应收款。 - 费用报销需根据实际用途分类：
借：管理费用/销售费用
贷：库存现金
若员工报销差旅费时实际支出小于预借款项，剩余现金收回需冲减其他应收款。 - 现金短缺处理需分阶段记录：
发现短缺时：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
查明原因后，若属责任人赔偿：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢。
对于银行存款支出场景：
- 支付货款或采购物资需区分采购状态：
货物未到：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
货物已验收入库则直接计入原材料。 - 支付税费需对应应交税费科目：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款。 - 固定资产购置需通过在建工程过渡：
付款时：
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
安装完成后转入固定资产。
涉及其他货币资金的特殊场景：
- 开立外埠存款或银行汇票时：
借：其他货币资金—外埠存款/银行汇票
贷：银行存款
采购完成后未用完资金需转回银行存款。 - 证券投资需通过存出投资款核算：
划转资金时：
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
实际购买股票债券时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金。
特殊处理事项需注意：
- 现金溢余在查明原因前计入待处理财产损溢，无法查明的转入营业外收入。
- 信用证保证金支付需单独列示：
借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款。 - 发放现金股利需直接减少应付股利科目：
借：应付股利
贷：库存现金。
通过以上分类处理，企业可系统反映货币资金变动轨迹，确保财务记录的准确性与合规性。实际业务中需结合具体凭证和会计准则要求，灵活运用借贷规则完成账务处理。
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