销售过程中赠送礼品的会计处理如何规避税务风险？

企业在促销活动中赠送礼品时，需注意视同销售原则带来的会计与税务双重影响。根据增值税暂行条例实施细则和企业所得税法规定，无偿赠送行为需要按照公允价值确认收入并计算税额。这种处理方式既涉及库存商品的流转管理，又需要关注进项税额转出与销项税额的匹配关系，同时还需履行个人所得税代扣代缴义务，稍有不慎可能引发税务稽查风险。

购进礼品阶段的会计处理需区分业务场景：

1. 即买即用型：直接计入费用科目借：销售费用—业务招待费
   贷：银行存款
   该方式适用于价值较低、即时消耗的礼品（如餐饮招待），无需进行库存管理。
2. 库存备货型：建立商品流转记录借：库存商品—礼品
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
   此方式需建立辅助台账，完整记录礼品的采购、领用和结存情况。

赠送执行阶段必须完成三个维度的处理：

• 收入确认：按礼品公允价值确认视同销售收入借：销售费用—业务招待费
  贷：主营业务收入—礼品
  贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
• 成本结转：同步核减库存价值借：主营业务成本
  贷：库存商品—礼品
• 个税计提：按礼品价值20%代扣偶然所得借：营业外支出—代扣个税
  贷：应交税费—个人所得税

税务处理需注意三重匹配：

1. 增值税链条：外购礼品进项税额与视同销售销项税额需保持对应，避免出现进项转出错误导致多缴税款
2. 所得税调整：在汇算清缴时填报《A105010视同销售纳税调整表》，将会计成本与税务收入进行配比调整，虽然不影响最终税额但影响费用扣除基数
3. 税前扣除：业务招待费需按发生额60%与营业收入5‰孰低扣除，促销费则按营业收入15%限额扣除，不同科目选择直接影响税负

实务操作中特别需警惕三大风险点：

• 未区分促销赠送与个人赠予，导致个税扣缴义务履行不到位
• 混淆视同销售成本与费用化支出，造成企业所得税纳税调整错误
• 忽视凭证管理要求，缺失礼品采购发票、赠送审批单等关键证据链

建议企业建立赠品管理专项制度，在财务系统中设置赠品核算模块，通过ERP系统实现礼品采购、领用、赠送的全流程监控。定期与税务部门沟通政策执行口径，必要时借助税务鉴证报告验证处理方式的合规性，确保会计处理既符合实质重于形式原则，又满足税法刚性要求。