如何正确处理商场收取房租的租赁收入与税费核算？

商场作为出租方收取房租时，需根据经营性质与租赁合同条款进行差异化会计处理。核心在于准确区分主营业务收入与其他业务收入，同时结合权责发生制原则处理预收款项。对于连锁商业地产企业，商铺租赁可能属于核心业务，但多数商场会将其归类为其他业务收入，需同步核算增值税与企业所得税。

在基础收入确认环节，若租户通过银行转账支付当月租金：借：银行存款
贷：其他业务收入——租金收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此处需注意税率适用性：若商场为一般纳税人，不动产租赁适用9%增值税率；小规模纳税人则适用5%征收率。当租金收入为含税金额时，需拆分不含税收入与税额，例如收到10万元租金时，不含税收入为91743.12元（100000/1.09），增值税销项税为8256.88元。

涉及预收租金时，需通过预收账款科目过渡。例如一次性收取全年租金120万元：
借：银行存款 120万
贷：预收账款 110.09万
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）9.91万
后续每月确认收入时：
借：预收账款 10万
贷：其他业务收入 10万
该处理遵循收入分期确认原则，避免一次性计入导致利润表波动。

对于租赁资产的折旧计提，商场需将相关成本匹配至收入。假设出租商铺原值500万元，按20年直线折旧：
借：其他业务成本 2.08万（500万/20年/12月）
贷：累计折旧 2.08万
此操作实现成本收入配比，确保利润表真实反映经营成果。

特殊场景处理需注意：

• 逾期未收租金应计提坏账准备，按账龄分析法预估损失率
• 跨年度租赁需在年末调整预收账款余额，确认当期收入占比
• 押金收取单独计入其他应付款，不参与损益核算

通过系统化分录设计与专业软件辅助，商场可提升租赁业务核算精度。建议建立租赁合同台账，标注关键时点与金额，配合ERP系统自动生成摊销凭证，降低人工差错风险。