商业街的会计核算需围绕租金管理、代收营业款、商品购销三大核心业务展开，其分录处理需兼顾增值税链条的完整性与权责发生制的落地执行。商业街运营方需根据合同类型与收入确认时点建立动态核算模型，尤其需关注联营扣点、促销返券等特殊交易的税务协同处理。涉及商户结算与消费者权益的复杂场景，更需通过递延收益与往来科目实现精准核算。
一、租赁收入基础核算
商铺租金与管理费构成主要收入来源：
收取固定租金：
借：银行存款
贷：主营业务收入——租金
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）浮动租金计提：
借：应收账款——商户
贷：主营业务收入——提成租金
按销售额比例计提，次月结算时冲减押金处理：
借：银行存款
贷：其他应付款——租赁押金
合同终止时原路径退还或转收入
二、代收营业款处理
资金归集与分配需建立过渡科目：
统一收银代收：
借：银行存款/第三方支付
贷：其他应付款——商户营业款
贷：主营业务收入——管理服务费营业款结算分配：
借：其他应付款——商户营业款
贷：银行存款（商户实得）
贷：主营业务收入——佣金收入（扣点部分）异常退款处理：
借：主营业务收入（红字）
贷：银行存款
需同步冲减增值税销项税
三、自营商品购销处理
库存管理与增值税抵扣联动操作：
采购入库：
借：库存商品（不含税）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款商品销售：
借：银行存款
贷：主营业务收入——商品销售
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）成本结转：
借：主营业务成本
贷：库存商品
采用移动加权平均法计价
四、促销活动特殊处理
消费者权益兑现需匹配收入期间：
积分返券发放：
借：银行存款（实际收款）
贷：主营业务收入（实收部分）
贷：递延收益——积分返券返券核销使用：
借：递延收益——积分返券
贷：主营业务收入
按实际兑换比例确认收入满减促销处理：
借：银行存款
贷：主营业务收入（折后金额）
贷：合同负债——商业折扣
实际履行时转销负债
五、税费协同管理
多税种申报需建立勾稽关系：
增值税月末结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交）
贷：应交税费——未交增值税附加税费计提：
借：税金及附加
贷：应交税费——城建税（7%）
贷：应交税费——教育费附加（3%）代扣代缴处理：
借：其他应收款——商户税费
贷：应交税费——代扣增值税
商户租金发票代扣时代缴
内控管理建议：
- 设立《商户结算台账》记录扣点比例与结算周期
- 对单月超50万元的代收营业款执行资金流向追踪
- 通过ERP系统设置递延收益自动摊销模块
- 年度审计重点核查促销活动收入确认时点与增值税链条完整性
涉及联营商户分成时，需按实际分成比例拆分代收营业款与自营收入。建议建立《商户分级管理制度》，对战略合作商户的装修补贴按36个月摊销计入销售费用。跨区域商业街项目需按《跨县市经营增值税管理办法》在项目所在地预缴2%增值税。
