如何正确处理支付银行本票的会计分录？

银行本票作为重要的支付结算工具，其会计处理涉及其他货币资金和银行存款等核心科目的联动。根据票据流转环节和使用场景的不同，会计分录需严格区分付款方与收款方的处理逻辑，同时兼顾银行本票特有的见票即付属性和两个月付款期限的特殊要求。本文将从实务操作角度，系统梳理不同主体的账务处理要点。

当企业作为付款单位申请银行本票时，需先完成资金划转。根据银行出具的《银行本票申请书》存根联，需编制银行存款付款凭证。此时会计分录为：
借：其他货币资金——银行本票存款
贷：银行存款
该分录体现了资金形态由活期存款转为专用票据资金的转换过程。若涉及手续费支出，需另记：
借：财务费用——银行手续费
贷：银行存款/库存现金

使用银行本票进行交易支付时，需根据具体用途选择科目：

1. 采购物资：凭增值税专用发票等原始凭证
   借：材料采购/库存商品
      应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：其他货币资金——银行本票存款
2. 清偿债务：依据债务确认文件
   借：应付账款
   贷：其他货币资金——银行本票存款
   此类处理突显了其他货币资金作为过渡性资产的特性，其最终流向取决于业务实质。

作为收款单位，收到银行本票需履行严格审核程序：

• 核对收款人名称与背书连续性
• 查验汇票专用章清晰度
• 确认票据未超两个月有效期
  审核无误后应编制转账凭证：
  借：其他货币资金——银行本票
  贷：主营业务收入
     应交税费——应交增值税（销项税额）
  若票据金额大于交易金额，差额部分可记入应付账款科目待退还。

完成票据入账需通过银行系统完成资金清算：

1. 填写进账单并加盖预留印鉴
2. 将本票与进账单提交开户行
3. 根据银行盖章的进账单回执编制凭证：
   借：银行存款
   贷：其他货币资金——银行本票
   此环节需特别注意：若本票含"现金"字样，个体户可凭身份证直接支现，但企业必须办理转账。

特殊业务场景中，如票据背书转让或金额拆分使用，需作特殊处理：

• 背书转让采购物资时：
  借：材料采购
     应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：其他货币资金——银行本票
• 本票与支票组合支付时，可合并或分次送存银行
  这些操作均需在原始凭证中详细注明资金用途，确保账务可追溯性。