如何正确处理保险挂账补缴的会计账务？

企业补缴社保费用涉及应付职工薪酬、其他应收款等核心科目的核算，需区分单位承担部分与个人代扣部分。根据补缴时间是否跨年度、是否已完成前期计提等因素，账务处理存在差异。本文将结合社保补缴流程，系统解析会计分录处理要点。

补缴社保款项时需分别确认单位与个人的承担比例。实际支付补缴款时，单位部分通过应付职工薪酬——社保费核算，个人部分通过其他应收款——社保费挂账。具体分录为：借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
借：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款。若涉及跨年补缴（如2025年补缴2024年社保），单位部分需通过以前年度损益调整科目追溯处理。

补提未计提的社保费用是重要环节。若前期未计提单位应承担的社保费用，需根据员工所属部门补提费用：借：管理费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）。对于跨年补提，单位部分应调整：借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分），并结转至未分配利润。

工资发放环节的社保扣回需同步完成。在补发工资时，个人承担的社保部分应从应付工资中扣除：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款。若补缴涉及新增员工工资表，需重新制作工资凭证并注明补缴月份，确保原始凭证与会计分录匹配。

实务操作中需注意：

• 补缴材料包括加盖公章的工资凭证复印件、劳动合同、补缴申请书等
• 跨年补缴必须使用以前年度损益调整科目，避免影响当期损益
• 个人承担部分无需单独计提，仅在实际扣款时冲抵其他应收款

企业应建立社保台账定期核对，确保应付职工薪酬与其他应收款科目余额准确。对于长期挂账的社保补缴款，需结合税法规定判断是否涉及滞纳金等附加费用，避免税务风险。