货损货差应如何进行会计处理与税务调整？

企业在日常经营中难免遇到货损货差问题，这类业务涉及资产终止确认、增值税调整及损失分摊等多个环节。根据货物损坏原因不同，其会计处理路径存在显著差异，核心在于准确区分正常损耗、管理不善损失及不可抗力损失三类情形，并匹配对应的会计科目与税务规则。以下从初始计量、进项税处理、损失分摊三个维度展开说明。

初始计量阶段需终止存货确认。发现货损时，无论是否查明原因，均需通过待处理财产损溢科目过渡。此时会计处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品（账面价值）。该操作将存货移出资产负债表，确保资产计量真实性。若企业采用永续盘存制，需同步调整存货明细账数量与金额。

增值税进项税转出判断是关键步骤。根据财税（2016）36号文，仅非正常损失需转出进项税额，具体包括管理不善导致的被盗、霉变等情形。此时追加分录：
借：待处理财产损溢
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。需注意，自然灾害等不可抗力损失属于正常损失，无需转出进项税；运输途中合理损耗属于正常经营损耗，其进项税可全额抵扣。

损失分摊阶段需区分责任归属：

1. 管理不善损失：扣除责任赔偿及残值后，净损失计入管理费用。典型分录结构为：
   借：其他应收款（责任人/保险赔款）
   　　原材料（残料估价）
   　　管理费用（差额）
   贷：待处理财产损溢。
2. 自然灾害损失：同逻辑下净损失列入营业外支出，分录中将管理费用替换为该科目。
3. 合理损耗：无需单独核算，直接按实际入库数量重新计算单位成本，总成本保持不变。例如采购100吨原料发生2吨合理损耗，入库98吨后单位成本=总价款/98吨。

实务中还须关注证据链完整性。存货报废损失需留存计税成本依据、内部核销资料及第三方鉴定报告；被盗损失需提供报案记录与保险理赔证明。这些材料既是企业所得税税前扣除凭证，也是应对税务稽查的关键支撑。