逾期贷款会计分录应如何正确处理？

企业在处理逾期贷款的会计问题时，需依据权责发生制和会计准则，结合合同条款与实际情况，分阶段确认利息收入、调整资产分类并计提风险准备。核心原则是准确反映债权风险与资金流动性变化，同时遵循财税法规对逾期利息收入确认的时限要求。

一、逾期利息的确认与计提

当贷款本金或利息逾期时，企业需根据合同约定利率或市场利率计算逾期利息。若逾期未超过90天，利息仍计入当期损益：借：应收利息——逾期贷款利息
贷：利息收入
超过90天的逾期利息需停止确认收入，转为表外核算，待实际收回时再入账。例如，某贷款逾期30天产生的利息1万元，分录为：借：应收利息 10,000元
贷：利息收入 10,000元

二、本金与利息的逾期处理

1. 仅利息逾期：若客户支付了本金但拖欠利息，需将未收利息转入应收利息科目，并持续计提：借：应收利息
   贷：利息收入
2. 本息均逾期：需将贷款整体调整为逾期贷款科目，并停止正常计息。例如，100万元贷款逾期时：借：逾期贷款——某客户 1,000,000元
   贷：短期/长期贷款 1,000,000元

三、坏账准备的计提与核销

1. 计提坏账准备：根据逾期时间与风险评估，按贷款余额的1%差额法计提：借：资产减值损失
   贷：贷款损失准备
2. 核销坏账：当确认无法收回时，需冲销资产并减少准备金：借：贷款损失准备
   贷：逾期贷款
   若后续收回已核销贷款，需反向冲回并确认收入：借：逾期贷款
   贷：贷款损失准备
   借：银行存款
   贷：逾期贷款

四、逾期贷款的后续处理

1. 重组贷款：与客户协商调整还款计划时，需重新分类科目：借：重组贷款
   贷：逾期贷款
2. 实际收回款项：包含本金、正常利息及罚息，需分项核算：借：银行存款
   贷：逾期贷款（本金）
   贷：应收利息（正常利息）
   贷：营业外收入（罚息）

五、税务合规要点

根据国家税务总局公告2010年第23号，逾期贷款利息需在实际收到时确认应税收入。例如，逾期90天以上的利息虽暂停会计确认，但若客户提前偿还，仍需在收款当期申报纳税，避免税会差异风险。

逾期贷款的会计处理需兼顾资产真实性与风险可控性，通过分类核算、准备金计提和动态调整，实现财务数据与业务实质的匹配。企业应定期复核逾期贷款台账，结合内部风控政策优化会计流程，确保合规性与决策有效性。