继承与赠与在会计处理中有哪些核心差异？

在资产转移过程中，继承与赠与作为两种常见方式，其会计处理存在显著区别。继承多涉及法定程序下的被动接收，而赠与体现主动的资产无偿让渡行为，这种本质差异直接影响会计科目选择与税务成本核算。企业需根据资产来源性质、接收方关系及后续处置计划，采用对应的会计处理方法。

继承的会计处理流程

1. 税费核算优先
   继承过程中主要涉及印花税，其会计处理需根据支付主体区分：
   借：管理费用-税费
   贷：银行存款
   若企业作为继承人，需将继承资产按公允价值入账，但无需确认收入。例如继承价值200万房产时：
   借：固定资产 2,000,000
   贷：资本公积-继承所得 2,000,000

2. 后续资产处置
   继承资产再出售时需按常规销售处理，此时需结转资产净值：
   借：固定资产清理
   累计折旧
   贷：固定资产
   同时确认处置损益：
   借：银行存款
   贷：固定资产清理
   应交税费-增值税

赠与的会计处理体系

1. 货币性资产接收
   直接按收付实现制确认收入：
   借：银行存款
   贷：营业外收入-捐赠利得
   例如收到100万现金捐赠：
   借：银行存款 1,000,000
   贷：营业外收入 1,000,000

2. 非货币性资产入账
   按公允价值确认资产价值：
   借：库存商品/固定资产
   贷：营业外收入-捐赠利得
   银行存款（相关税费）
   如接收市价150万设备并支付5万税费：
   借：固定资产 1,500,000
   贷：营业外收入 1,500,000
   借：固定资产 50,000
   贷：银行存款 50,000

3. 所得税特殊处理
   需区分两种计税场景：

• 小额捐赠直接计提：
  借：所得税费用
  贷：应交税费-企业所得税
• 大额捐赠采用递延处理：
  借：所得税费用
  贷：递延所得税负债
  应交税费-企业所得税

关键差异对比

1. 科目选择差异
   继承通过资本公积核算资产增值，赠与直接确认营业外收入。这种处理源于继承属于被动接收，而赠与形成当期损益。
2. 税务影响差异
   继承仅承担印花税，赠与可能触发3%-5%契税及20%个人所得税。例如赠与非亲属需按500万市价缴纳100万个税。
3. 后续处置成本
   继承资产出售按常规流程计税，但受赠资产再销售需补计差额20%个税。这种差异要求企业在接收资产时即考虑未来处置方案。

实务操作中需特别注意：接受亲属赠与可享受个税豁免，但需提供法律关系证明；大额资产接收建议采用递延所得税处理平衡报表波动；涉及跨国赠与还需考虑外汇管制与国际税收协定。准确的会计处理不仅能反映经济实质，更能为企业税务筹划提供合规路径。