在社保费用的会计处理中，个人缴纳部分的核算需要与单位承担部分严格区分。根据我国现行会计准则，社保个人部分的处理涉及应付职工薪酬和其他应收款等核心科目，其核算流程贯穿薪资计提、社保缴纳及工资发放三个环节。本文将详细解析这一流程的关键步骤与科目运用逻辑。
计提阶段的核心任务是确认企业与员工的权责关系。当企业计算员工应承担的养老保险、医疗保险等社保费用时，需通过应付职工薪酬科目归集整体薪资成本。例如某员工月薪5000元，个人社保按10.5%计提（养老保险8%+医疗2%+失业0.5%），此时会计分录为：借：管理费用/生产成本等（单位部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
同时需确认个人应承担部分：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）。这一步骤实现了社保费用在薪酬体系内的准确分割。
缴纳阶段需要区分资金流动方向。企业向社保机构统一划款时，单位部分计入成本费用，个人部分体现为代收代付。典型分录为：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
其他应收款——社保代扣（个人部分）
贷：银行存款。部分企业若选择其他应付款科目核算个人部分，则贷记该科目。科目选择差异源于企业是否执行新会计准则，但本质均反映代扣属性。
工资发放阶段需完成费用结转。企业实际支付工资时，需扣除已代缴的社保个人部分，此时会计分录为：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——社保代扣（个人部分）
银行存款/库存现金。这一步骤确保企业资金流出与员工实发工资的准确配比，同时消除代扣形成的债权债务关系。
科目运用需注意两个关键点：其一，其他应收款与其他应付款的选择取决于会计政策，前者强调企业对员工的债权，后者侧重代扣义务；其二，社保费率差异需动态调整，如部分地区医疗保险比例可能高于标准2%，此时需按实际比例重新计算并修正分录。实务中建议通过财务软件预设费率参数，实现自动化处理以降低差错风险。
