在采用简易计税方法的房租收入核算中，会计处理的核心在于准确区分预收账款、应交税费和收入确认的时点。根据现行增值税政策，一般纳税人提供不动产租赁服务选择简易计税时，需按5%征收率计算税额，并通过应交税费——简易计税科目进行核算。这一过程涉及预收租金的分摊、跨地区预缴税款以及税费计提与缴纳等关键环节，需严格遵循会计准则与税法要求。
当企业收到房租款项时，首先需按价税分离原则拆分收入与税额。例如，一次性收取半年租金20万元（含税），开具5%增值税专用发票时，会计分录为：
借：银行存款 20万
贷：预收账款 19.05万（20万÷1.05）
贷：应交税费——简易计税（计提） 0.95万（19.05万×5%）
这一处理体现了权责发生制原则，将预收款项暂挂负债科目，同时计提应交增值税。
对于异地房产出租，需在不动产所在地预缴增值税。假设案例中房产与机构所在地不同，需额外编制预缴分录：
借：应交税费——简易计税（预缴） 0.95万
贷：银行存款 0.95万
预缴完成后，次月申报时应通过应交税费——简易计税科目内部调整，将已预缴税款与计提税额对冲，最终实现应纳税额清零。
按月分摊收入时，需将预收账款转为实际收入。以上述半年租金为例，每月确认收入的分录为：
借：预收账款 3.18万（19.05万÷6）
贷：其他业务收入 3.18万
若企业以房屋出租为主营业务，则使用主营业务收入科目。此步骤需注意收入与成本配比，同步结转房屋折旧成本：
借：其他业务成本
贷：累计折旧。
税费的后续处理包含三个关键动作：
- 计提附加税费：根据增值税额计算城建税（7%）、教育费附加（3%）等，计入税金及附加科目。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税等 - 缴纳增值税：通过简易计税科目内部结转完成税款清缴。
借：应交税费——简易计税（缴纳）
贷：应交税费——简易计税（计提） - 申报处理：在增值税申报表中，需在附表四填报预缴税款抵减情况，并通过主表反映最终应纳税额。
特殊场景下的处理需特别注意：
- 分期收款：若合同约定后收租金，需通过应收账款和应交税费——待转销项税额暂挂未开票税额，待实际收款时再转销。
- 长期预收：一次性收取一年以上房租时，应通过长期待摊费用归集，并按月摊销至管理费用或制造费用。
- 押金处理：收取押金时通过其他应付款核算，若押金转为租金收入，需补计增值税销项税额。
通过上述分步处理，既能满足会计准则对收入确认的要求，又能实现税法对简易计税方法的合规操作。实务中还需结合企业实际业务模式，合理选择成本模式或公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，确保财务数据的完整性与准确性。
