原材料入库的会计核算是企业存货管理的基础环节，其处理需根据实际成本法与计划成本法两大核算体系展开，并需应对货到票未到、跨期调整及预付账款核销等特殊场景。核心流程涉及采购成本确认、增值税进项处理及暂估入账机制，直接影响资产负债表存货项目与利润表成本费用的准确性。规范操作需兼顾权责发生制原则与税法合规性要求。
一、实际成本法下的基础分录
-发票与货物同步到达：
当企业取得增值税专用发票且材料验收入库时，按实际采购成本入账：
借：原材料
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
-货在途状态处理：
货款已付但材料未达时，通过在途物资科目过渡：
- 付款时：
借：在途物资
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 - 材料入库时：
借：原材料
贷：在途物资
-预付账款核销：
预付款项与实际采购金额存在差额时：
借：原材料
贷：预付账款（已预付部分）
贷：银行存款（补付差额）
二、计划成本法的差异调整
-采购阶段处理：
- 按实际成本记账：
借：材料采购
贷：银行存款 - 入库时按计划成本结转：
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（实际成本）
借/贷：材料成本差异（差额）
-月末暂估入账：
货到票未到时，按暂估价入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
次月初红字冲回后，按实际发票金额重新确认
三、特殊业务场景处理
-退货调整：
入库后发现质量问题需退货：
借：应付账款
贷：原材料
同步冲减对应进项税额
-合理损耗处理：
运输途中合理损耗直接计入采购成本，不调整单价：
借：原材料（总成本不变）
贷：在途物资
-跨境采购：
外币交易按交易日即期汇率折算：
借：原材料（外币金额×汇率）
贷：应付账款——外币户
期末汇率差异计入汇兑损益
四、税务影响与合规管控
-增值税处理：
- 取得专票可抵扣进项税额
- 用于免税项目的需按比例转出进项税
-所得税调整：
- 暂估入库需在汇算清缴前取得合法票据
- 退货业务需同步调整应纳税所得额
-凭证管理规范：
- 保存采购合同、入库单及增值税发票至少10年
- 建立暂估入库跟踪表防范税务风险
规范操作提示：执行企业会计准则的企业需按月编制存货收发存报表，采用计划成本法的需定期分析材料成本差异率。审计时应提供完整的暂估冲销记录与采购订单流水，确保符合《企业会计准则第1号——存货》关于成本确认的可靠性要求。
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