贷款形态调整是金融机构根据贷款风险变化对资产分类进行的会计处理，涉及正常贷款、关注类贷款、次级类贷款等分类转换。这类调整的核心在于准确反映贷款风险敞口，并通过贷款损失准备等科目实现财务数据的动态管理。例如，当贷款逾期超过90天时，需从正常类转为关注类，此时需计提减值准备并调整相关科目。以下从会计处理逻辑、分录操作及实务要点三方面展开说明。
在贷款发生减值时，需通过两步完成形态调整。第一步，按应减记金额计提减值准备：借：资产减值损失，贷：贷款损失准备，这一操作将风险敞口纳入利润表。第二步，将原贷款的本金及利息调整余额转入已减值贷款科目：借：贷款—已减值，贷：贷款—本金、贷款—利息调整，实现科目间的风险隔离。例如，某笔100万元贷款被评估减值10%，需计提10万元贷款损失准备，同时将原贷款本金全额转入已减值科目。
对于已减值贷款的后续处理，需关注利息收入的确认方式。资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算利息收入：借：贷款损失准备，贷：利息收入，而非直接计入应收利息。例如，若某已减值贷款摊余成本为90万元，实际利率5%，则每月确认利息收入为3,750元（90万×5%÷12），这一处理避免高估应收债权。
在贷款收回或核销时，会计分录需区分不同情形。若部分收回：借：银行存款（实际金额）、贷：贷款—已减值（原余额），差额通过贷款损失准备和资产减值损失调整。例如收回80万元已减值贷款（原值100万元），分录为：借：银行存款80万，贷：贷款—已减值100万，同时冲减贷款损失准备20万并调整资产减值损失。若全额核销，则需借：贷款损失准备，贷：贷款—已减值，并表外登记应收未收利息。
实务中需注意三项要点：一是实际利率调整，若合同利率与实际利率差异较大，需按实际利率计算利息收入；二是跨期处理，涉及货币时间价值的贷款需做折现处理；三是税前扣除合规性，如逾期罚息需保留原始凭证以符合税法要求。例如，某企业因贷款逾期支付2,000元违约金，需在营业外支出科目列支并确保凭证完整。
