企业是否编制会计分录直接关系到其财务活动的合法性。根据我国现行法律法规，《中华人民共和国会计法》明确规定企业必须依法设置会计账簿并进行会计核算。若企业未按规定编制会计分录，本质上属于未履行会计记账义务，这种行为可能触发多重法律风险。
一、法律强制要求与会计核算义务
根据《公司法》和《税收征收管理法》，所有在工商行政管理部门注册的企业必须建立会计账簿体系，并按照企业会计准则进行会计记录。会计分录作为会计核算的核心手段，是经济业务转化为财务数据的关键环节。例如，企业发生一笔销售收入时，需按以下公式记录：借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
未编制此类分录意味着未完成法定记账义务，直接违反《会计法》第二十七条关于"单位内部会计监督制度"的要求。
二、违法行为的认定标准与处罚依据
基础性违法情形
若企业完全未设置会计账簿或未进行任何会计分录，根据《税收征收管理法》第六十二条，税务机关可处以2000元至1万元罚款，并要求限期改正。对于故意隐匿收入、虚列支出等通过不做分录实施逃税的行为，可能构成《刑法》第二百零一条规定的逃税罪。系统性违规特征
财政部2025年发布的监管通知明确指出，企业需重点规范长期股权投资、投资性房地产、数据资源等领域的会计核算。例如对采用公允价值模式计量的投资性房地产，若未按准则要求编制借：投资性房地产-公允价值变动；贷：公允价值变动损益的分录，将被认定为违规调整资产价值。
三、合规操作的实施路径
制度构建要求
- 按照《企业内部控制基本规范》建立会计岗位分离制度
- 对重大经济业务实施双重复核机制，如资产处置需同步记录：借：固定资产清理
贷：固定资产
外包服务的法律边界
小规模企业可依据《公司法》第四十一条委托专业机构代理记账，但需确保受托方：- 持有财政部门核发的代理记账许可证
- 按约定周期提供完整会计分录及财务报表
四、特殊场景的合规考量
停业期间的会计义务
即使企业暂停经营，仍需按《企业清算办法》编制清算分录，例如处理剩余资产：借：清算损益
贷：库存商品多套账册的刑事风险
财政部2025年专项检查强调，向不同部门报送差异化的财务报表（如融资用报表与税务报表不一致），将因会计分录不实触发提供虚假财会报告罪。
企业未按规定编制会计分录不仅是财务管理缺陷，更是突破法律红线的危险行为。随着财政部2025年强化会计准则执行检查，企业需从制度设计、流程管控、人员培训等多维度构建合规体系，避免因会计记录缺失面临行政处罚乃至刑事责任。
