广告费的会计处理应如何根据业务场景进行分录？

广告费作为企业推广活动的重要支出，其会计处理需根据实际业务场景和会计准则进行精准分类。根据权责发生制原则，广告费的核算既要反映资金流向，也要匹配费用与受益期间的对应关系。以下从核心科目归属、典型分录操作、税务处理逻辑三个维度展开分析，帮助财务人员掌握不同情境下的实务要点。

广告费的核心科目归属明确为销售费用——广告费。根据《企业会计准则》，企业为促进销售而支付的广告宣传支出属于期间费用，需在发生时直接计入当期损益。例如，某企业通过银行转账支付网络广告费11.3万元（含增值税1.3万元），基本分录为：借：销售费用——广告费 100,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000
贷：银行存款 113,000
该处理体现了费用与期间匹配原则，同时完整记录增值税进项税额的抵扣权益。

对于跨期广告费的会计处理，需采用待摊费用或长期待摊费用科目过渡：

1. 预付全年杂志广告费24,000元时：
   借：待摊费用 24,000
   贷：银行存款 24,000
2. 每月摊销2,000元时：
   借：销售费用——广告费 2,000
   贷：待摊费用 2,000
   当广告活动具有明确受益期（如三年品牌推广计划），应通过长期待摊费用科目核算，按直线法在受益期内摊销。这种处理方式既符合会计分期假设，又能避免利润表的大幅波动。

税务处理需特别注意企业所得税税前扣除限额。根据现行税法，一般企业广告费扣除限额为当年营业收入的15%，超过部分可结转以后年度扣除。例如某企业年收入1,000万元，当年发生广告费200万元，则税务处理时：

• 当年可扣除150万元（1,000万×15%）
• 纳税调增50万元（200万-150万）
• 调增部分可在以后年度继续扣除
  财务人员在账务处理时需建立备查簿，详细记录税会差异的调整过程。