如何正确处理社保医保付款的会计分录？

企业处理社保医保付款的会计分录涉及单位承担部分与个人承担部分的区分，需严格遵循权责发生制和费用归属原则。根据业务环节不同，需分别处理缴纳、计提和工资发放阶段的账务，核心在于准确划分应付职工薪酬和代扣代缴科目。以下从实务操作角度分步骤解析具体处理方式。

一、缴纳社保医保费用的会计分录

当企业实际支付单位部分和代缴个人部分社保医保费用时，应通过以下分录记录：
借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
借：其他应收款—社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
此步骤体现资金流出，其中单位部分通过应付职工薪酬科目核算，而个人部分属于企业为员工垫付的款项，需通过其他应收款挂账。若员工直接以现金补缴个人部分，则需调整分录：
借：现金
借：管理费用—社保费（红字冲减）
贷：其他应收款—社会保险费（个人部分）。

二、计提社保医保费用的会计分录

根据受益对象原则，企业需在费用发生当期计提单位承担的社保医保费用：
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用（根据员工部门归属）
贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
例如，生产部门员工的社保费用应计入生产成本，行政部门则归入管理费用。此步骤需注意计提基数的合规性，通常以员工工资或当地社保部门规定的下限/上限为准。

三、发放工资时代扣个人部分的处理

在工资发放环节，企业需从员工应发工资中扣除个人承担的社保医保费用，并冲销前期垫付的其他应收款：
借：应付职工薪酬—工资（应发总额）
贷：其他应收款—社会保险费（个人部分）
贷：银行存款/库存现金（实发工资）
若员工离职或存在欠缴情况，需通过其他应付款科目调整账务，确保代扣款项与实际缴纳一致。

四、特殊场景的补充说明

1. 补缴社保医保费用：若企业延迟缴纳，需先补提单位部分：
   借：管理费用—社保费（单位部分）
   贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）
   实际缴纳时再按常规分录处理。
2. 票据抵偿社保费用：若以商业汇票支付，需通过应收票据科目过渡：
   借：应收票据
   贷：应付职工薪酬—社会保险费
   票据到期兑付后再转为银行存款。

五、关键术语与合规要点

• 应付职工薪酬：用于归集单位承担的社保医保费用，属于负债类科目，需在损益表中匹配至对应成本费用项。
• 其他应收款：仅用于核算代扣的个人部分，不得混淆单位与个人的责任边界。
• 权责发生制：要求费用在所属期间计提，而非实际支付时确认，避免跨期分摊错误。

通过以上分步处理，企业可确保社保医保费用的会计记录完整性和税务合规性，同时维护员工权益与财务健康。实际操作中需结合当地社保政策调整科目细节，并定期核对缴费基数与比例的准确性。