在工资核算流程中，个人社保代扣代缴是会计工作的核心环节。企业需要准确区分单位承担部分与个人承担部分，通过科学的科目设置实现资金流动的清晰记录。以下从计提、发放、缴纳三个环节，结合典型场景解析会计分录的编制逻辑，帮助企业规避税务风险。
计提环节需完成社保费用的权责确认。对于员工个人社保部分，需通过应付职工薪酬科目过渡。例如某员工月薪10,000元，个人社保比例10%，则计提分录为：
借：管理费用-工资 10,000
贷：应付职工薪酬-工资 10,000
此时暂不处理个人社保部分，待实际发放工资时扣除。若单独计提社保，单位部分应计入管理费用-社保，而个人部分通过往来科目挂账。
工资发放阶段是代扣社保的关键节点。假设上述员工应扣1,000元社保，实发9,000元：
借：应付职工薪酬-工资 10,000
贷：银行存款 9,000
其他应付款-个人社保 1,000
此处科目选择需注意业务时序：若先发工资后缴社保用其他应付款，反之则用其他应收款。某企业3月20日入职员工，当月代扣社保420元但工资仅够扣除238元，差额182元需挂其他应收款，待次月补扣。
社保缴纳环节需合并处理单位与个人部分。当企业向社保局缴纳总额20,000元（单位15,000+个人5,000）：
借：应付职工薪酬-社保 15,000
其他应付款-个人社保 5,000
贷：银行存款 20,000
特殊情况下，若企业自愿承担员工个人社保，该部分应计入管理费用-福利费，且需注意税前扣除限额。例如代缴1,800元个人社保时：
借：应付职工薪酬-工资 10,000
管理费用-福利费 1,800
贷：银行存款 11,800
实务中常遇到三类调整场景：
- 多计提冲销：当实发工资小于计提数，按差额红字冲回
借：管理费用-工资 -200
贷：应付职工薪酬-工资 -200 - 跨期补扣：次月补扣上月社保差额时
贷：其他应收款-社保 182 - 政策变更处理：社保基数调整导致代扣金额变化，需通过以前年度损益调整科目处理累计差异
需要特别关注的是，代收社保资金属于暂收款项，必须与经营资金严格区分。建议企业每月核对其他应收款/其他应付款余额，确保与实际代扣金额一致。对于长期挂账的社保差额，应及时查明原因并进行账务清理，避免引发税务稽查风险。通过建立社保台账管理系统，可实现缴费基数、比例变动的动态监控，提升核算准确性。
