在企业经营过程中，公司间资金拆借是常见的财务行为。这类交易需要严格按照权责发生制和实质重于形式原则进行会计处理，既反映资金流动实质，又确保财务报表的合规性。根据借款期限、利息约定等不同情形，其会计处理呈现显著差异，核心涉及其他应付款、财务费用等关键科目的运用。
对于无息短期借款业务，资金往来方需通过其他应付款科目核算。当A公司向B公司借款100万元时，B公司应作债权登记：借：其他应收款—A公司 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
该处理明确区分了经营性应付款项与融资性债务的性质差异。若借款期限超过一年，则建议使用长期应收款科目进行分类核算，以准确反映资产负债结构。
涉及利息的借款业务需特别注意利率合规性。假设年利率6%的借款协议，B公司每月需作利息计提：借：财务费用—利息支出 5,000
贷：应付利息—A公司 5,000
实际支付时需同步处理代扣税费，依据税法规定需代扣代缴增值税及附加税费。若借款用于购建固定资产，在资产达到预定可使用状态前的利息可进行资本化处理，通过在建工程科目归集。
处理跨期借款业务时，会计人员应特别注意三个关键节点：借款发放时的本金确认、存续期间的利息计提、到期时的本息清偿。对于分期还款安排，需建立辅助台账进行明细核算，每期还款应分解为本金偿还和利息支付两部分。例如偿还50万元本金及3万元利息时：借：其他应付款—A公司 500,000
借：应付利息—A公司 30,000
贷：银行存款 530,000
特殊业务情形需特别处理规则。当出现债务重组时，若双方协商减免部分债务，差额应计入营业外收入。对于逾期未还借款产生的滞纳金，应通过营业外支出核算，并注意税前扣除限额。涉及外币借款的，期末需按即期汇率调整账面价值，汇兑差额计入财务费用。
实务操作中，会计人员需重点关注四个风险点：借款合同条款与会计处理的匹配性、利息计算的准确性、税费扣缴的合规性、信息披露的完整性。建议建立借款业务审批流程，完善借款台账管理系统，定期进行账务核对，确保会计记录真实反映企业资金状况。
