社保的会计处理是日常账务中的高频操作，其核心在于区分单位承担部分与个人承担部分的归属逻辑，并通过应付职工薪酬和其他应收款科目实现权责匹配。社保费用具有按月全额缴纳的特性，即便员工中途入职或离职，当月社保仍需足额缴纳，但工资需按实际出勤天数折算。这一特性导致会计分录需分阶段处理，既要体现费用归属的准确性，又要保证账务平衡的严谨性。
一、基础分录框架：三阶段处理法
计提公司承担部分
根据权责发生制原则，企业需在费用归属期计提社保。假设某员工单位社保费用为1260元，个人部分420元，部门归属为管理费用：借：管理费用-社保 1260
贷：应付职工薪酬-社保（单位部分） 1260
此步骤将单位承担部分归集至对应费用科目，形成负债。实际缴纳社保
缴纳时需同步处理单位与个人部分，以银行存款支付总额1680元：借：应付职工薪酬-社保（单位部分） 1260
其他应收款-社保（个人部分） 420
贷：银行存款 1680
此时其他应收款科目记录企业代垫的个人社保，需在工资发放时收回。工资发放与社保代扣
假设员工应发工资6000元，扣除个人社保后实发5580元：借：应付职工薪酬-工资 6000
贷：其他应收款-社保（个人部分） 420
银行存款 5580
通过此分录实现工资费用确认与代垫款项冲销的闭环。
二、特殊场景处理：权责分离与账务平衡
员工中途入职/离职的账务调整
若员工仅出勤10天，工资需按21.75天折算为2758元，但社保仍需全额计提。此时可能出现其他应收款借方余额182元（例如实发工资不足以抵扣社保），需在下月补扣：- 本月分录：借：应付职工薪酬-工资 2758
贷：其他应收款-社保 420
银行存款 2338 - 次月补扣时：借：应付职工薪酬-工资 8000
贷：其他应收款-社保 420（本月）
其他应收款-社保 182（补扣）
银行存款 7398
- 本月分录：借：应付职工薪酬-工资 2758
公司承担个人社保的税务风险
若企业全额承担员工社保，个人部分需计入管理费用-福利费，且该费用超过工资总额14%时需做纳税调整：借：应付职工薪酬-社保（单位部分） 1260
管理费用-福利费 820
贷：银行存款 2080
三、核心原则与操作要点
科目使用规范
- 单位部分：通过应付职工薪酬-社保归集，体现负债属性
- 个人部分：通过其他应收款过渡，实现代扣代缴的权责分离
时间匹配要求
- 计提与发放需严格遵循费用归属期，例如3月社保必须在3月计提，4月缴纳
- 工资发放时需同步完成其他应收款冲销，避免长期挂账
数据校验技巧
- 检查应付职工薪酬-社保科目余额应为零（已缴纳）
- 其他应收款-社保科目余额反映尚未收回的代垫款
掌握上述逻辑后，可通过Excel模板实现自动化计算（输入出勤天数、社保基数后自动生成分录），大幅提升效率。关键是通过借贷流向分析追踪资金路径，确保每个环节的账务钩稽关系清晰可溯。
