生产企业将自产商品用于内部使用涉及多种场景，其会计处理需要结合资产用途和税法要求进行区分。根据现行会计准则，自用行为虽不产生外部交易收入，但需根据增值税视同销售规则确认税费，同时通过不同会计科目反映经济实质。以下分场景解析具体处理方式。
一、用于职工福利的账务处理
当自产商品用于集体福利或个人消费时，需按照增值税暂行条例实施细则视同销售处理。此时会计处理分为三步：
- 计提福利成本：根据受益部门将福利费用计入成本
借：生产成本/管理费用/制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 - 确认收入及税费：按商品公允价值确认收入并计提增值税
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） - 结转商品成本：同步核减库存并结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
该处理既满足收入确认原则，又符合增值税与企业所得税的联动要求。
二、用于固定资产及在建工程的核算
自产商品转为固定资产时，会计处理聚焦资产形态转换：
- 固定资产入账：按商品成本直接转资
借：固定资产
贷：库存商品 - 在建工程使用：同理按成本转列
借：在建工程
贷：库存商品
此时无需确认收入，但需注意：若涉及消费税应税商品，需按《消费税暂行条例》第七条补计提消费税。例如自产设备用于生产线扩建时，仅需完成资产形态转换分录。
三、日常耗用的简化处理
将自产商品用于办公、维修等日常活动时，会计处理强调费用匹配原则：
借：管理费用/销售费用
贷：库存商品
此类场景下商品未改变资产属性，仅作为消耗品使用，因此无需确认收入或计提增值税。但需注意：若涉及个人消费性质（如员工免费领用），仍需按照增值税视同销售规则处理。
四、税会差异的核心逻辑
会计处理与税法要求的协调需把握两点：
- 增值税处理：除日常管理性耗用外，用于职工福利、在建工程等均需按视同销售计提销项税额，计税基础按同类商品售价或组成计税价格确定
- 所得税处理：用于内部资产构建属于资产形态转换，不产生所得税应税收入；但发放职工福利属于资产所有权转移，需调整企业所得税纳税申报表确认视同销售收入。
通过上述分场景处理，既能准确反映企业经济业务实质，又能满足不同税种的合规要求。实务操作中需特别注意：当商品存在市场公允价值波动时，应评估是否需进行资产减值测试，避免账务处理与资产实际价值脱节。
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