在企业财务体系中，出纳与会计的职责边界往往存在交叉却各有侧重。根据多个实务操作手册显示，出纳虽不直接编制会计分录，但其经手的每一笔资金流动都为会计人员提供了原始凭证，构成了会计分录的基础数据来源。这种职能划分既保证了资金管理的独立性，又确保了财务核算的准确性。理解这种协作关系，需要从出纳的具体业务场景切入，分析其操作流程如何转化为标准化的会计语言。
在现金收付环节，出纳每日处理的报销业务会形成原始凭证。例如员工报销差旅费时，出纳支付现金后需留存发票与审批单，这些单据经会计审核后会形成分录：借：管理费用-差旅费 贷：库存现金。值得注意的是，银行存款收支业务同样遵循此逻辑，如收到客户货款时，出纳登记银行日记账的流水，会计根据银行回单编制分录：借：银行存款 贷：应收账款。
货币资金核算是出纳的核心职责之一，涉及三类典型场景：
- 费用支付：支付广告费时，出纳通过支票或网银完成付款，会计依据付款凭证记录 借：销售费用 贷：银行存款
- 工资发放：出纳根据审核后的工资表转账，会计据此做 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
- 利息收入：银行利息到账后，出纳更新银行日记账，会计完成 借：银行存款 贷：财务费用
在资产管控方面，出纳的实物管理直接关联会计科目调整。当购置固定资产时，出纳办理付款手续后，会计需要同步更新资产账簿：借：固定资产 贷：银行存款。若发生现金盘盈，出纳查明原因的过程为会计提供调整依据，例如溢余现金500元属于应付账款时，会计分录为 借：库存现金 贷：其他应付款。
税务处理环节的出纳操作具有特殊重要性。增值税专用发票的收付直接影响进销项税额核算，出纳在收取客户增值税发票时，其传递的票据信息支撑会计完成 借：应交税费-应交增值税（进项税额）。销售开票环节，出纳保管的发票存根联则为确认 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）提供依据。
值得注意的是内部控制要求下的职能分离原则：出纳登记现金/银行日记账，会计编制记账凭证并登记总账，月末通过对账确保账实相符。这种制衡机制既防范了资金风险，又保证了会计分录的真实性。当出现现金短缺时，出纳提供的盘点报告将成为会计调整 待处理财产损溢 科目的关键依据。
从业务流程到会计记录的转化过程中，出纳的原始凭证管理质量直接决定分录准确性。规范的凭证要素包括：
- 票据日期与业务发生日一致
- 金额大小写规范书写
- 经办人签章完整
- 业务事由清晰标注这些细节保障了会计能够准确判断经济业务实质，选择正确的会计科目进行记录。
在数字化转型背景下，部分财务软件已实现出纳流水自动生成会计凭证的功能。但这种技术演进并未改变职责本质——出纳操作的规范性仍是会计分录可靠性的前提。财务人员需深入理解这种业务衔接逻辑，才能构建起高效准确的财务核算体系。
