赊销作为企业扩大销售规模的重要手段，其会计处理需严格遵循权责发生制原则，既要反映收入确认与债权形成，又要兼顾税务合规与风险防控。由于赊销业务涉及应收账款管理、增值税处理、坏账风险等多重环节，其会计分录的编制具有系统性特征，需要结合不同业务场景进行动态调整。
在销售确认阶段，会计分录需体现收入确认与债权形成的双重属性。当企业完成商品交付或服务提供时，应按照不含税销售额确认收入，同时计提增值税销项税额。典型分录为：借：应收账款（含税金额）
贷：主营业务收入（不含税销售额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此处理符合《企业会计准则第14号——收入》关于收入确认时点的规定。例如某企业赊销商品不含税价100万元，增值税率13%，则应收账款科目需记录113万元。
月末成本结转环节需匹配收入与成本。企业应将已售商品的成本从存货科目转出，分录为：借：主营业务成本
贷：库存商品
这一操作确保利润表能准确反映销售毛利。若当月赊销商品成本为60万元，则需全额结转至成本科目。
收款管理涉及资金回笼与账务核销。当客户支付货款时，会计分录需消除应收账款：借：银行存款
贷：应收账款
若存在现金折扣（如2/10,n/30），折扣部分应计入财务费用。例如客户在10天内支付110万元（原113万元享受2%折扣），则需记录：借：银行存款 110.74万
借：财务费用 2.26万
贷：应收账款 113万
坏账准备计提是信用风险管理的关键步骤。根据预期信用损失模型，企业应定期评估：借：资产减值损失
贷：坏账准备
具体计提比例可采取账龄分析法（如逾期3个月计提25%）或固定比例法（如年提1%）。当确认无法收回时，核销分录为：借：坏账准备
贷：应收账款
特殊业务处理需注意会计调整。发生销售退回时，应红字冲销原收入与税额：借：主营业务收入（红字）
借：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）
贷：应收账款（红字）
同时需转回已结转的成本：借：库存商品
贷：主营业务成本（红字）
此处理确保财务报表真实反映交易实质。
