公司遭遇诈骗损失应如何规范会计处理？

企业遭遇诈骗款项损失时，需按照非正常损失进行账务处理。根据《企业会计准则》要求，这类支出需计入营业外支出科目，同时涉及责任方赔偿或保险理赔的需设置其他应收款科目核算。具体处理需区分资金形态、追偿可能性及资产类型，并结合税务处理要求建立完整的证据链。以下是不同场景下的详细处理规范：

一、确认损失时的会计处理

当企业确认资金无法追回时，应根据资金性质选择科目：

1. 现金或银行存款被骗
   借（借加粗）：营业外支出
   贷（贷加粗）：银行存款/库存现金
   若存在责任人或保险理赔，需同步确认其他应收款：
   借（借加粗）：其他应收款（责任人/保险公司）
   贷（贷加粗）：银行存款/库存现金

2. 其他资产被骗（如存货、固定资产）
   需转出已抵扣的增值税进项税额：
   借（借加粗）：营业外支出
   贷（贷加粗）：存货/固定资产等资产类科目
   贷（贷加粗）：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

二、案件进展中的特殊处理

在责任未明确或案件侦办期间，建议通过待处理财产损溢科目过渡：

1. 发现被骗时：
   借（借加粗）：待处理财产损溢
   贷（贷加粗）：银行存款/库存现金
2. 结案后根据责任认定结转：
   借（借加粗）：其他应收款（可追偿部分）、营业外支出（净损失）
   贷（贷加粗）：待处理财产损溢

三、款项追回时的反向处理

若公安机关追回全部或部分款项，需根据追偿性质调整：

• 全额追回：直接冲减原确认的损失
  借（借加粗）：银行存款
  贷（贷加粗）：营业外支出
• 部分追回：按比例冲减损失并确认其他应收款
  借（借加粗）：银行存款
  贷（贷加粗）：其他应收款（剩余未追回部分仍挂账）

四、税务处理要点

1. 企业所得税税前扣除需满足以下条件：
   • 取得公安机关出具的立案结案证明
   • 编制包含法定代表人签章的损失情况说明
   • 保存资金流出的银行凭证及会计账簿记录
2. 增值税处理中，非正常损失的存货、固定资产对应的进项税额必须转出，不得抵扣。

五、风险管控建议

1. 建立损失核销审批制度，确保账务处理有管理层书面确认
2. 定期与公安机关沟通案件进展，及时更新会计记录
3. 对涉及保险理赔的款项，需在保险合同中明确赔付条款并同步更新其他应收款账龄分析

企业需注意，所有会计处理必须与案件证据链相匹配。例如现金损失需提供公安机关立案回执、银行流水证明，存货损失需附盘点表及资产处置审批单。对于小额诈骗（如网页8所述），若两年内无法追回应转为坏账损失，但需在管理费用或坏账准备科目核算，与营业外支出区分处理。