现金盘盈的会计分录应如何处理？

在企业日常运营中，现金盘盈是指实际库存现金金额超过账面记录的情况。这种现象可能源于收付款差错、未及时记账或计算错误。根据会计准则要求，需通过待处理财产损溢科目进行过渡处理，待查明原因后再调整至对应科目。以下是具体的账务处理流程及核心要点：

一、发现现金盘盈时的初始处理
当发现现金溢余时，无论金额大小都需立即进行账务记录。此时需增加库存现金科目，同时通过待处理财产损溢科目暂挂差额。会计记账公式为：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
这一步骤确保账实相符，并为后续原因调查提供核算基础。

二、查明原因后的分类处理

1. 应支付给相关人员或单位的情况
   若查明溢余资金属于未及时支付给员工报销款、供应商退款等有明确归属的资金，应转入其他应付款科目。例如员工未领取的差旅费300元：
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   贷：其他应付款

2. 无法查明原因的情况
   对无法追溯来源的现金溢余，经管理层批准后需作为营业外收入处理。例如700元无人认领的溢余：
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   贷：营业外收入——现金溢余

三、特殊注意事项

• 存货盘盈与现金盘盈存在本质区别：存货盘盈直接冲减管理费用，而现金盘盈需通过营业外收入核算
• 待处理财产损溢科目必须在会计期末清零，不得跨年度挂账
• 对于金额较大的现金溢余，企业需加强内部控制审查，排查是否存在舞弊风险

四、完整流程示例
某事业单位月末盘点发现现金多出1,000元：

1. 发现时：
   借：库存现金 1,000
   贷：待处理财产损溢 1,000
2. 经查300元系员工未领补贴，700元无法查明原因：
   借：待处理财产损溢 1,000
   贷：其他应付款 300
   贷：营业外收入 700

正确处理现金盘盈不仅关系到财务报表的准确性，更是企业内控管理水平的重要体现。建议财务人员定期进行现金盘点，建立差错追溯机制，从源头上减少账实差异的发生。