企业盈利或亏损时如何正确处理所得税相关会计分录？

企业经营过程中，所得税的会计处理贯穿于日常核算与年度汇算清缴两大场景。应交税费科目作为核心核算载体，需根据税法规定准确反映计提、缴纳及调整过程。盈利状态下需确认所得税费用，亏损时可能涉及递延所得税资产或以前年度损益调整科目，具体处理需结合业务实质与会计准则要求。

一、日常经营中所得税的计提与缴纳

企业按季度或月度预缴所得税时，需通过所得税费用科目归集当期负担的税款。根据网页信息，计提分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
实际缴纳税款时，通过银行存款科目完成资金划转：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
月末结转损益时，需将所得税费用全额转入本年利润科目以核算净损益：
借：本年利润
贷：所得税费用

二、年度汇算清缴的税务调整

汇算清缴时，若发现全年应缴税款与预缴金额存在差异，需通过以前年度损益调整科目修正。根据网页指引：

1. 补缴税款的情形（应缴数 > 预缴数）：

   • 计提差额部分：
     借：以前年度损益调整
     贷：应交税费——应交所得税
   • 实际缴纳时：
     借：应交税费——应交所得税
     贷：银行存款
   • 结转调整影响：
     借：利润分配——未分配利润
     贷：以前年度损益调整

2. 多缴退税的情形（应缴数 < 预缴数）：

   • 冲回多计税款：
     借：应交税费——应交所得税
     贷：以前年度损益调整
   • 收到退税款或抵减后续税款：
     借：银行存款（或挂账处理）
     贷：应交税费——应交所得税
   • 结转调整影响：
     借：以前年度损益调整
     贷：利润分配——未分配利润

三、亏损年度与递延所得税处理

若企业发生亏损，需评估是否满足递延所得税资产确认条件。根据网页规则：

• 可抵扣亏损确认递延所得税资产：
  借：递延所得税资产
  贷：所得税费用——递延所得税费用
• 后续年度实现盈利时，转回递延所得税资产：
  借：所得税费用——递延所得税费用
  贷：递延所得税资产

四、利润分配与未分配利润结转

年末需将本年利润科目余额转入利润分配——未分配利润，网页指出：

• 盈利年度结转：
  借：本年利润
  贷：利润分配——未分配利润
• 亏损年度结转：
  借：利润分配——未分配利润
  贷：本年利润

五、特殊场景注意事项

1. 预缴税款跨年调整：若预缴时间与汇算清缴分属不同年度，需在调整分录中注明所属期间。
2. 税务稽查补税：涉及增值税检查调整时，需同步调整应交税费——增值税检查调整科目（网页）。
3. 亏损弥补期限：五年补亏期内需持续跟踪递延所得税资产的可实现性，避免高估资产价值。

通过上述分步处理，企业可系统完成所得税相关核算，确保财务报表与税务申报的一致性。实务中需结合最新政策（如小微企业优惠税率）细化科目应用，并定期复核应交税费明细账的准确性。