企业在资金往来中常会遇到退汇业务，这类经济事项的会计处理需要根据具体业务场景匹配对应的科目。退汇可能涉及购销业务调整、错误转账修正、跨期结算处理等多种情形，核心在于准确还原资金流动轨迹并遵循权责发生制原则。本文将结合实务场景，系统梳理不同退汇情形的账务处理要点。
对于正常业务退汇，若因购销关系调整产生款项返还，需按原业务类型反向冲销。例如销售方退还预收货款时，需通过预收账款科目核销：
借：预收账款
贷：银行存款
同理，采购方收到供应商退回的多付预付款，则需恢复预付账款科目：
借：银行存款
贷：预付账款
因操作错误导致的退汇需分阶段处理。首先需红字冲销原错误分录，例如误将9万元付成10万元时：
借：销售费用（红字 8,547.01）
应交税费-应交增值税（进项税额）（红字 1,452.99）
贷：银行存款（红字 10,000）
随后按正确金额重新确认交易：
借：销售费用 8,547.01
应交税费-应交增值税（进项税额） 1,452.99
其他应收款 90,000
贷：银行存款 100,000
待银行退回多付款项时再做：
借：银行存款 90,000
贷：其他应收款 90,000
预付账款退回需特别注意业务实质。若因合同终止收到预付款返还，应直接冲减其他应收款科目：
借：银行存款
贷：其他应收款
但若属于购销业务正常履约后的余款退回，则需通过应付账款科目过渡：
借：银行存款
贷：应付账款
跨会计期间的退汇处理涉及损益调整。例如上年度已确认收入的销售退回，需通过以前年度损益调整科目追溯：
借：以前年度损益调整
贷：应收账款（红字）
同时调整对应存货科目：
借：库存商品
贷：以前年度损益调整
涉及税费调整的退汇需同步处理税额。增值税一般纳税人发生销售退回时，需开具红字发票冲减应交税费-应交增值税（销项税额）：
借：主营业务收入（红字）
贷：应收账款（红字）
应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）
所得税汇算清缴退税则需通过应交税费-应交所得税科目归集：
借：银行存款
贷：应交税费-应交所得税
如何判断退汇业务是否涉及损益科目调整？这取决于退汇性质是否影响收入成本确认。若退汇属于资金往来错误修正（如误转款项），仅需调整资产负债类科目；若涉及购销业务撤销或价格调整，则必须同步冲减收入、成本及相关税费科目。实务中建议通过业务审批单和银行回单双重核对，确保会计处理与业务实质完全匹配。
