银行发放贷款及后续利息处理的会计分录如何编制？

当银行开展贷款业务时，其会计核算需要遵循及时性、准确性、完整性三项基本原则。贷款业务的会计处理以会计科目设置为基础，核心科目包括贷款（1201）、应收利息（1221）、贷款损失准备（2203）等资产类科目，以及利息收入（6101）这类收入科目。这些科目设置构建起贷款业务的全流程核算框架。

从资金发放环节来看，银行存在两种典型操作模式：

1. 直接贷款发放：使用自有存款资金发放贷款时借：贷款 1,000,000
   贷：银行存款 1,000,000
2. 间接贷款发放：通过同业存放资金操作时借：贷款 1,000,000
   贷：存放同业款项 1,000,000
   这两种模式的区别在于资金来源的不同，前者减少银行存款，后者调整存放同业款项科目。值得注意的是，银行实际发放的贷款资金可能来源于吸收存款、金融债券募集资金或超额准备金转化，这些资金来源在负债端对应不同科目。

利息核算流程包含三个关键时点：

• 计提阶段：按合同约定利率确认应收利息借：应收利息 10,000
  贷：利息收入 10,000
• 收取阶段：实际收到借款人支付的利息借：银行存款 10,000
  贷：应收利息 10,000
• 减值处理：对存在风险迹象的应收利息需计提贷款损失准备，通过备抵科目调整资产价值。这种分阶段处理确保利息收入实现与资金到账的准确匹配。

在特殊业务场景中，银行可能采用信用派生机制。例如发放贷款时同步生成企业存款：借：对公贷款 1,000,000
贷：活期存款 1,000,000
这种操作实质是资产与负债同时增加，体现了银行通过贷款创造存款的货币派生功能。但需注意，这类操作需严格遵循央行存款准备金制度，确保法定准备金留存后，超储部分才能用于信贷投放。

贷款减值准备的计提是风险防控的重要环节。当贷款出现违约风险时，银行通过：借：信用减值损失
贷：贷款损失准备
这种处理既符合谨慎性原则，又能在资产负债表上客观反映资产质量。后续若贷款收回，可通过反向分录冲回准备金。整套会计处理体系既满足监管要求，又为银行风险管理提供数据支持。