根据《中华人民共和国工会法》和会计准则要求，企业处理工会经费需区分是否建立工会组织，并严格遵循工资总额2%的计提标准。2017年实施的《企业会计准则第9号——职工薪酬》明确将工会经费纳入应付职工薪酬科目核算，这一处理原则至今仍适用。下面将从计提、缴纳、返还三个环节，结合不同组织架构详细解析会计处理要点。
企业在计提工会经费时，需按照工资总额2%的标准执行。对于已建立工会组织的企业，计提时应将费用归集至管理费用科目，同时确认负债科目。具体会计处理为：借：管理费用——工会经费；贷：应付职工薪酬——工会经费。这种处理方式既符合权责发生制原则，又能清晰反映企业的人工成本构成。
实际缴纳阶段需注意资金流向的科目转换。根据搜索结果，已建工会企业需将计提金额的40%上缴上级工会，60%留存单位工会。会计分录应分步处理：借：应付职工薪酬——工会经费（单位部分60%）；借：应付职工薪酬——工会经费（上级部分40%）；贷：银行存款。值得注意的是，部分文献提到的"其他应付款"科目使用，主要适用于未建立工会组织的企业。
当收到工会经费返还时，会计处理需与缴纳环节形成闭环。对于已建立工会的企业，返还资金应作为专款专用处理：借：银行存款；贷：应付职工薪酬——工会经费。这种处理方式既保证资金流转的完整性，又避免重复计入损益科目。需要特别强调的是，返还经费必须取得工会经费收入专用收据，否则无法实现税前扣除。
未建立工会组织的企业处理方式存在显著差异。这类企业仍需按工资总额2%计提经费，但需全额上缴作为工会筹备金。其会计分录为：借：管理费用——工会经费；贷：其他应付款——工会经费。在实际支出阶段，直接冲减已计提的负债科目：借：其他应付款——工会经费；贷：银行存款。这种差异处理体现了会计处理的实质重于形式原则。
从税务处理角度，企业需关注三个关键点：一是税前扣除必须取得工会经费专用收据；二是上缴部分不超过工资总额0.8%（即2%的40%）可全额扣除；三是返还资金使用需符合《工会经费收支管理办法》规定的开支范围。实务操作中，建议企业建立工会经费专用账套，实现与主体账务的分离核算，这既符合内控要求，又便于应对税务检查。
