在企业日常经营中，货款尾数未收是常见的信用交易现象。这种情况涉及应收账款的后续管理，需要根据《企业会计准则》区分正常挂账与坏账风险，并通过合理的会计处理反映资产减值和经营损益。当尾款存在回收不确定性时，企业需分阶段处理：从初始销售确认到坏账评估，再到最终损失核销，每个环节都需匹配对应的会计分录。
对于已确认但未收回的尾款，应首先通过应收账款科目记录债权。销售完成时，企业需按权责发生制确认收入，具体分录为：借：应收账款（含增值税金额），贷：主营业务收入（不含税销售额）、应交税费——应交增值税（销项税额）。例如，某企业销售商品不含税价10万元，增值税率13%，尾款未收时需记录应收账款11.3万元。
当尾款存在回收风险时，需计提坏账准备以反映潜在损失。计提金额通常基于历史坏账率或单项评估法，分录为：借：信用减值损失，贷：坏账准备。这一操作将未收回款项的预估损失计入当期损益，符合会计谨慎性原则。若尾款占比较小且回收可能性低，企业可直接按全额计提坏账准备。
若尾款最终确定无法收回，需核销应收账款并冲减已计提的坏账准备。此时分录为：借：坏账准备，贷：应收账款。该处理不影响当期损益，但会减少资产和负债科目余额。值得注意的是，若核销金额超过已计提的坏账准备，差额需补提计入当期信用减值损失。
对于特殊情况的处理，若尾款争议涉及法律诉讼或债务重组，会计处理需遵循以下原则：1. 债务重组损失计入营业外支出；2. 通过非现金资产抵债需按公允价值入账；3. 修改债务条款产生的损益调整需重新计算应收账款现值。这类复杂交易需在财务报表附注中详细披露风险敞口和会计政策选择依据。
在实务操作中，企业应建立动态的应收账款管理机制：1. 定期编制账龄分析表监控尾款回收进度；2. 按季度测试坏账准备的充足性；3. 对超期90天以上的尾款强制转入催收程序；4. 建立客户信用评级模型优化授信政策。通过业财融合的数据分析，可有效降低尾款坏账风险，提升资金周转效率。
