购礼品送人的会计处理如何区分用途与税种？

企业在经营活动中购买礼品用于业务推广或客户维护时，需要根据赠送对象和礼品性质进行差异化的会计处理。核心在于区分视同销售与费用列支的边界，同时兼顾增值税、企业所得税和个人所得税的合规要求。本文将从实务操作角度梳理不同场景下的会计分录与税务处理要点。

当企业外购礼品用于客户赠送时，需按照视同销售原则处理增值税。购入阶段应完整记录进项税额，赠送时需按市场价计提销项税额。例如采购价值1万元（不含税）的茶叶赠予客户，会计分录为：借：库存商品 10,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300
贷：银行存款 11,300
赠送时：借：销售费用——业务招待费 11,300
贷：库存商品 10,000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1,300
此时增值税链条完整，进项税可抵扣，销项税按市场价计算。

若礼品用于员工福利则税务处理截然不同。根据税法规定，外购物品用于集体福利需进项税额转出且不产生销项税额。例如购入电子产品作为员工生日礼物：借：应付职工薪酬——职工福利费 11,300
贷：库存商品 10,000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,300
该处理避免了增值税视同销售但牺牲了进项抵扣权，企业所得税仍需按公允价调增收入。

实务中需特别注意三类特殊场景：

1. 促销赠品：随商品销售的赠品需按折扣销售处理，会计分录需拆分主商品与赠品收入
2. 广告性质赠送：带有企业标识的礼品可计入业务宣传费，但需保存宣传证据链
3. 高价值礼品：单件超500元的礼品需代扣20%偶然所得个人所得税

税务申报时需完成三项关键操作：

1. 增值税申报表同步登记视同销售额
2. 企业所得税汇算填报A105010表调整视同销售利润
3. 代扣个人所得税通过偶然所得科目申报企业需建立礼品台账记录收发明细，避免因凭证缺失引发税务风险。