现金基金的会计分录应当如何处理？

现金基金的会计处理需结合交易性金融资产的核算规则，其核心涉及公允价值计量和收益确认两个维度。根据业务场景不同，主要分为初始购买、持有期间收益计提、分红再投、赎回退出等环节。以下是具体处理流程及会计分录的实务要点：

一、初始投资时的账务处理
企业购买现金基金时，以实际支付金额计入交易性金融资产科目，同时减少银行存款。若涉及场内交易，还需考虑结算备付金的划转：
借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款/结算备付金
例如，某公司以100万元申购货币基金，需借记交易性金融资产100万元，贷记银行存款账户。

二、持有期间的收益确认
现金基金的收益计提分为单利和复利两种模式，需根据基金类型（如场内、场外）选择计算规则：

1. 单利型基金：按万份收益逐日计提，会计分录为：
   借：应收股利
   贷：投资收益——货币基金收益
2. 复利型基金：需叠加前一日的应收股利余额计算当日收益，例如：
   借：交易性金融资产——公允价值变动
   贷：投资收益——货币基金收益
   特别提示：节假日期间收益需延后处理，例如深交所货币基金采用单利按月支付，而上交所场内基金采用复利每日再投。

三、分红与再投资的核算
现金基金分红分为现金分红和红利再投两种方式：

• 现金分红需在除权日计提应收股利，发放日冲减：
  • 除权日：
    借：应收股利
    贷：投资收益
  • 发放日：
    借：银行存款
    贷：应收股利
• 红利再投则直接增加基金份额：
  借：交易性金融资产——成本
  贷：应收股利
  贷：投资收益（差额部分）

四、赎回与退出的账务处理
赎回现金基金时需冲减持有成本，并确认投资收益：

1. 赎回确认日：
   借：证券清算款（成交金额）
   借：交易费用（如佣金）
   贷：交易性金融资产——成本（原值）
   贷：公允价值变动损益（累计变动）
   贷：投资收益（差额）
2. 资金到账日：
   借：银行存款
   贷：证券清算款

五、特殊场景的调整
若发生基金折算或转托管，需调整持仓数量但保持净值不变。例如上折时：
借：交易性金融资产——成本（调整后数量）
贷：交易性金融资产——成本（调整前数量）
此类操作仅改变份额计量单位，不涉及损益确认。