自2016年全面推开营改增试点以来，增值税会计处理规则发生了重大变革。对于收入类业务的会计核算，企业需要根据一般纳税人与小规模纳税人的计税差异，结合差额征税等特殊政策，建立符合新税制要求的账务处理体系。这既涉及基础性的销项税额确认，也包含价税分离处理和期末结转等关键环节，需准确把握各会计科目的核算范围与勾稽关系。
在一般纳税人销售服务或货物时，核心要务是准确分离价税金额。当企业开具增值税专用发票确认收入时，需按照不含税销售额计入收入科目，将销项税额单独列示。例如建筑企业完成100万元工程项目（税率9%），记账公式应为：借：应收账款 1,090,000
贷：主营业务收入 1,000,000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）90,000
这种处理体现了增值税的价外税特性，确保收入核算与纳税义务准确匹配。
对于采用差额征税的行业如旅游服务、广告代理等，需设置专门科目处理抵减项。假设广告公司收取106万元服务费（税率6%），支付给媒体84.8万元（含税），应作：借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）48,000
借：主营业务成本 800,000
贷：银行存款 848,000
该处理通过营改增抵减的销项税额科目调整实际税基，既符合税法要求，又真实反映经营成本。
预收账款业务需特别注意纳税义务发生时间。房地产开发企业收到预收款时，应先计入预收账款科目并预缴税款：借：银行存款
贷：预收账款
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
待项目交付确认收入时，再将预缴税款转入未交增值税科目，这种分阶段处理能有效规避税务风险。
期末结转环节需建立清晰的科目勾稽关系。月末应将应交增值税明细科目余额结转至未交增值税：
- 计算当期应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）
- 若计算结果为正数：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税 - 若为负数则保留留抵税额该流程确保税款核算的完整性和准确性，为纳税申报提供可靠依据。
特殊行业如建筑业还需处理工程结算差异。按完工进度确认收入时：借：应收账款
贷：工程结算
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
这种处理将权责发生制与收付实现制有机结合，既满足会计准则要求，又符合增值税纳税时点规定。企业需特别注意跨期项目的收入确认时点与发票开具时间的协调，避免出现税款计算偏差。
