如何处理发票未入账的会计分录？

在企业日常经营中，发票未入账的会计处理需根据业务发生时间、会计准则类型及票据状态分情况处理。这类问题涉及权责发生制原则的落实，既要确保会计信息的真实性，又要兼顾税务合规性。若处理不当可能导致资产负债表失真或税务风险，因此需要严格遵循会计规范。以下从暂估入账、跨期调整、税务影响三个维度展开分析，并提供具体操作指引。

若发票未到但业务已实际发生（如原材料入库），需通过暂估入账记录交易实质。根据网页1和网页4，具体流程为：

1. 暂估入账阶段：依据采购合同或入库单确认金额
   借：原材料/库存商品
   贷：应付账款—暂估款
2. 次月冲回：红字冲销原分录
   借：原材料（红字）
   贷：应付账款—暂估款（红字）
3. 正式入账：取得发票后按实际金额重记
   借：原材料
   应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：应付账款

对于以前年度发票补录需区分会计准则：

• 企业会计准则下采用追溯调整法，通过以前年度损益调整科目（见网页2和网页5）
  借：应收账款/预付账款
  贷：以前年度损益调整
  应交税费—应交增值税（销项税额）
  调整完成后需结转至盈余公积和未分配利润。
• 小企业会计准则采用未来适用法，直接在发现当期调整损益科目（网页2）
  借：管理费用/销售费用
  贷：应付账款

需特别关注税务处理：

1. 增值税：未认证的进项税额暂记待认证进项税额科目（网页6），认证后转入进项税额
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：应交税费—待认证进项税额
2. 企业所得税：跨年费用若未在汇算清缴前取得发票，需作纳税调增（网页8）。对于5年内补开发票的可申请追补扣除，但滞纳金需计入营业外支出且不得税前扣除。

操作建议：建立暂估台账跟踪未到票业务，定期与采购部门核对；跨年业务需在年度审计前完成账务清理，避免影响财报准确性。对于长期未到票情况，应评估供应商信用风险并完善合同条款，明确发票交付时限及违约责任。