在会计实务中，收入与费用的核算是企业经营成果的核心体现，其会计分录的准确性直接影响财务报表的真实性。根据会计准则，收入需在权责发生制下确认，费用则需遵循配比原则。日常业务中，销售商品、提供服务、成本结转等场景均需通过特定分录处理，同时期末需将所有损益类科目结转至本年利润账户。以下从六大核心场景详细解析分录规则。
一、主营业务收入与成本核算
企业销售商品或提供劳务时，需同时确认收入和成本。确认收入的典型分录为：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
存货跌价准备（如有）
贷：库存商品/合同履约成本。期末需将主营业务成本结转至本年利润：
借：本年利润
贷：主营业务成本。
二、其他业务收支处理
涉及材料销售、资产出租等非主营业务时，收入确认分录为：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
对应的成本结转分录为：
借：其他业务成本
贷：原材料/周转材料/累计折旧（根据业务类型选择科目）。期末同样需将其他业务成本结转至本年利润。
三、税金及附加的计提与结转
企业需按月计提消费税、城建税等税费：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税/应交城建税等。
例如，计提城建税时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税（按增值税与消费税之和的7%计算）。期末结转分录与费用类科目一致。
四、期间费用的分类处理
期间费用包含销售费用、管理费用和财务费用，其共同特点是发生时直接计入当期损益：
- 销售费用（如广告费、销售人员薪酬）：
借：销售费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 - 财务费用（如利息支出）：
借：财务费用
贷：银行存款
若收到存款利息则冲减费用：
借：银行存款
贷：财务费用。
所有期间费用期末均需结转至本年利润。
五、营业外收支的特殊性处理
营业外收入（如无法支付的应付账款）和营业外支出（如捐赠支出）需与日常经营区分：
- 确认营业外收入：
借：固定资产清理/应付账款
贷：营业外收入 - 确认捐赠支出：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）（视同销售）。
二者期末均需通过本年利润科目结转。
六、所得税费用与利润结转
企业所得税的计算涉及递延所得税调整：
借：所得税费用
递延所得税资产（或贷方）
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债（或借方）。
期末将所得税费用结转至本年利润后，最终将本年利润余额转入利润分配——未分配利润，完成利润分配前的会计循环。
通过上述流程可见，收入与费用的会计处理需严格遵循借贷平衡原则，并注重科目对应关系。实务中还需注意摘要的规范书写、凭证借贷方科目的数量限制（避免多借多贷），以及特殊交易（如销售退回、跨期费用）的调整处理，以确保财务数据的完整性与合规性。
