供热企业在服务周期末应如何规范结转递延收益与成本？

供热企业在运营末期涉及递延收益与成本费用的配比结转，需结合权责发生制原则与新收入准则进行综合处理。根据业务模式差异，主要分为一次网与二次网两类资产对应的核算方式，且需考虑预收账款、合同负债等科目的动态调整。以下从递延收益摊销、成本匹配及税费处理三方面展开分析。

在递延收益结转环节，供热企业需根据服务周期剩余期限调整摊销策略。若配套费已按合同约定计入合同负债或递延收益，则期末应一次性或按比例确认收入。例如，若供热服务周期为10年且已执行至第9年末，剩余递延收益可按直线法全额转入收入：借：递延收益
贷：主营业务收入
该处理需参考《企业会计准则第14号——收入》关于履约义务完成度的判定。

成本费用匹配需同步完成，主要涉及固定资产折旧与维护成本。一次网资产（如锅炉房、换热站）作为企业固定资产，其折旧应与递延收益摊销周期一致。期末需计提折旧并结转成本：借：主营业务成本
贷：累计折旧
对于二次网资产（如小区内管网），因其所有权归属业主，企业仅承担管理维护义务，相关支出应直接计入当期费用。

税费处理需区分增值税与所得税差异。增值税按实际收款时点确认销项税，而所得税需遵循合同收款日期确认收入。例如，跨年预收账款在服务完成时需调整：借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
若存在未抵扣进项税，需在期末通过待摊费用科目分摊。

实务操作中还需注意以下要点：

1. 递延收益余额核查：确保期末余额与剩余服务期匹配，避免提前或滞后确认收入；
2. 资产权属判定：二次网设施需严格区分企业资产与业主共有资产，防止错误资本化；
3. 政策衔接：对照《国办函129号》文件要求，审查收费项目合规性。

通过上述处理，供热企业可实现收入与成本的动态配比，满足财务报告真实性要求，同时规避税务风险。这一流程体现了会计分期假设与实质重于形式原则的综合应用，对提升行业核算标准化具有重要参考价值。